Что изменится в отчётности с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится в отчётности с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.

Перечень налогооблагаемых объектов имущества

Есть две основных характеристики недвижимого имущества — привязка к земельному участку и принадлежность к основным средствам предприятия. Плательщики налога на имущество организаций могут иметь в собственности следующие объекты:

1. Торгово-развлекательные комплексы, деловые центры и помещения в них.
2. Нежилые здания, предназначенные для торговли, спортивных мероприятий, общественного питания, размещения офисов, бытового обслуживания или уже фактически используемые под эти нужды.
3. Жилые дома, квартиры, гостиницы, незавершенное строительство, дачи, гаражи, хозяйственный постройки.
4. Комплекс зданий и вспомогательных построек промышленного предприятия.

Отличительной особенностью имущества является также запись в ЕГРН и ведение учета по объекту в Росреестре. Выписка из ЕГРН о недвижимости содержит кадастровую стоимость, площадь здания, краткие характеристики объекта. Основные средства предприятия отвечают следующим параметрам:

• использование в производственном процессе, в управлении, торговле, для сдачи в аренду;
• амортизация происходит больше 3 лет;
• не является продукцией для перепродажи с целью получения прибыли;
• может генерировать экономический доход в процессе использования;

Первая и вторая группа «Машин и оборудования» из Классификатора основных средств не облагаются налогом на имущество.

Об обязанности представления декларации

Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.

Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Форма нулевой декларации по налогу на имущество в 2023 году

Итоги 2022 года применительно к налогу на имущество отражаются в форме, утвержденной приказом ФНС РФ «Об утверждении формы» от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Этим же приказом утвержден Порядок оформления приведенной налоговой декларации, в том числе и нулевой.

Основные изменения в налоговой декларации по состоянию на 2023 год:

• из разд. № 1 удалена стр. 005, где прописывали признак налогоплательщика;
• в стр. 010 разд. № 2.1 не отражается условный номер объекта (код 2);
• добавлен разд. № 2.2., его оформляют по объектам недвижимости, по которым при расчете налога применяется налоговый вычет для СЗПК., в разд. № 2 приведенные объекты не добавляют;
• разд. № 3 оформляют только иностранные компании.

Порядок заполнения Раздела 2

Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:

• 001 – код вида имущества по приложению 5 порядка
• 010 – код ОКТМО
• строки 020 — 140 по графам 3 — 4 – остаточная стоимость основных средств:
  • графа 3 – остаточная стоимость для целей налогообложения:
  • графа 4 – остаточная стоимость имущества со льготой в числе графы 3
• 141 по графам 3 — 4 – остаточная стоимость имущества на 31 декабря
• 150 – среднегодовая стоимость, равное сумме строк с кодами 020 – 140 по графе 3 и деленное на 13
• 160 – составной показатель:
  • в 1 части — код налоговой льготы по приложению 6 к порядку
  • во 2 части – закон субъекта РФ, как основание для льготы
• 170 — среднегодовая стоимость не облагаемого налогом: сумма строк 020 – 140 по графе 4 и деленное на 13
• 180 – при указании кода 02 по строке 001
• 190 — налоговая база:
  • (150 – 170) * 180
  • 150 – 170 (Раздела 2)
• 200 — заполняемой при установлении законом субъекта РФ при понижении ставки, отражается:
  • в 1 части — код льготы 2012400
  • во 2 части — данные закона субъекта РФ, как основание для льготы
• 210 – ставка по закону субъекта РФ по соответствующему имуществу
• 220 — сумма налога:
  • если в разделе 2 указан код 09, то (190 * 210 * 215) / 100
  • если в разделе 2 указаны коды кроме 09, то (190 * 210) / 100
• 230 — сумма авансов за отчетные периоды
• строки 240 и 250 — при наличии у субъекта РФ льготы
• 240 — составной показатель:
  • в 1 части — код льготы 2012500
  • во 2 части — данные закона субъекта РФ
• 250 — сумма льготы, уменьшающая сумму
• 260 — уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другой страны сумма налога по имуществу расположенному на иностранной территории
• 270 — остаточная стоимость на 31 декабря

Куда сдавать декларацию

Разобраться с тем, в какую налоговую инспекцию сдавать декларацию по налогу на имущество, подчас непросто. Более того, вместо одной декларации может понадобиться представить несколько по разным основаниям и в различные ИФНС.

Вот схема, которая вам поможет в большинстве ситуаций при сдаче декларации или авансового расчета по налогу на имущество:

Это следует из пункта 1 статьи 386, пункта 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ и пункта 1.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, и подтверждается письмами ФНС России от 18 июля 2014 г. № БС-4-11/13894, от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482, от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569.

Подробнее о том, куда платить налог на имущество и представлять отчетность по нему, см. таблицу.

Заполнение налоговой декларации.

Как и ранее, форма декларации состоит из титульного листа и четырех разделов. Бюджетные учреждения должны заполнить декларацию по налогу на имущество следующим образом:

• титульный лист;

• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

• раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости».

В силу п. 1.3 Порядка налогоплательщики – российские организации представляют декларацию в полном объеме, однако государственные (муниципальные) учреждения не заполняют разд. 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». Это обосновано тем, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, установленный ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Бюджетные учреждения имеют недвижимое имущество на праве оперативного управления, собственником данного имущества признается РФ, субъект РФ или муниципальное образование. В связи с этим налоговая база в отношении указанных объектов определяется по правилам п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть исходя из их остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете) (см. письма Минфина РФ от 26.10.2016 № 07-01-09/62334, от 19.05.2017 № 03-05-05-01/30747, от 18.05.2017 № 03-05-05-01/30327).

Заполнять декларацию по налогу на имущество следует в обратной последовательности: разд. 2, 2.1 и 1.

Раздел 2. Данный раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. При этом необходимо учесть, что может быть несколько листов данного раздела, например, если налогообложение осуществляется по различным ставкам либо имущество расположено на территориях разных субъектов РФ.

В каких случаях не начисляется налог на имущество

Налог на имущество не начисляется на основное средство, если оно не отражено на счете 01 и не используется в производстве (за исключением ОС, полученных по соглашению концессии).

Какие объекты недвижимости не признаются объектами налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ)

1. Объекты природопользования и земельные участки (природные ресурсы, включающие и водные объекты).
2. Имущество, относящееся к объектам культурного наследия (памятники культуры и истории).
3. Объекты недвижимого имущества, оперативное управление которыми возложено на федеральные органы и они используются в целях обеспечения безопасности, потребностей обороны, в том числе и гражданской обороны.
4. Объекты с ядерными установками, которые предназначены для исследований в научных целях.
5. Объекты недвижимости космические.
6. Ряд видов судов: ледоколы; суда автономного обслуживания; суда с находящимися на них ядерными установками; суда, прошедшие регистрацию в Российском международном реестре.

Важно! Субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать размер ставки налога на имущество, а также сроки и порядок его уплаты (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Кто платит налог на имущество

Плательщиками налога являются:

1. Организации, применяющие основную систему налогообложения. Они уплачивают налог со следующего имущества:
   объектов (в том числе движимых), которые стоят на балансе и числятся основными средствами;
2. жилой недвижимости, которая не признается основными средствами.
3. Организации, применяющие налоговые спецрежимы УСН и ЕНВД. Они уплачивают налог:
   с объектов недвижимости, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, для которых расчет налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости (к примеру, ТЦ, административные центры и расположенные в них помещения);
4. с жилой недвижимости, которая не учитывается как основные средства.
5. Иностранные организации при наличии облагаемого налогом имущества в собственности или по договору концессии.

Общие требования к заполнению

В каждой строке по соответствующей графе декларации указывайте только один показатель. Если данных для заполнения показателя нет, то во всех ячейках проставьте прочерки. Например, вот так:

Все значения стоимостных показателей декларации указывают в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк:

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Об этом всем сказано в пунктах 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Как составить и подать декларацию

Форма декларации по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (далее — декларация) и Инструкция по ее заполнению (далее — Инструкция) утверждены Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 .

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 29.03.2004 N 5690.

Налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период (I квартал, I полугодие и 9 месяцев) налогоплательщики представляют не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (п.2 ст.386 НК РФ). Налоговую декларацию по итогам налогового периода (года) — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация представляется в налоговые органы:

• по месту нахождения российской организации;
• по месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
• по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
• по месту нахождения недвижимого имущества.

Налог уплачивают в бюджет по соответствующему коду ОКАТО того муниципального образования, в котором находится имущество. Исключение составляет налог на движимое имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса. Остаточная стоимость движимого имущества обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, учитывается при расчете налога (авансового платежа по налогу) по месту нахождения организации (в случае нахождения указанного имущества на балансе организации) либо по месту нахождения обособленных подразделений, учитывающих данное имущество на балансе.

Раздел 3 заполняют иностранные организации, имеющие постоянные представительства, по недвижимости, не относящейся к деятельности через эти представительства. Кроме того, данный раздел заполняется, если недвижимое имущество, облагаемое налогом, принадлежит иностранной организации, не имеющей постоянного представительства.

Раздел 4 заполняется, если недвижимое имущество:

• входит в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);
• находится на территориях разных субъектов Российской Федерации;
• находится на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

Организации, у которых есть разные виды имущества, разд.4 заполняют по каждому виду.

Остаточная стоимость основных средств (руб.)

По состоянию
 на 

 Остаточная стоимость 

 основные средства, 
 используемые для 
 ремонта и обслу- 
 живания техники 
 (кроме сельско- 
 хозяйственных 

 основные средства,
 используемые для 
 ремонта и обслужи- 
 вания сельскохо- 
 зяйственной техники

 имущество спортзала
 (основные средства)

 всего 

в том числе
 недвижимое
 имущество 

 всего 

 в том числе
 недвижимое 
 имущество 

 всего 

 в том числе
 недвижимое 
 имущество 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 7 

01.01.2004 

1 500 000

 1 490 000 

360 000

 200 000 

720 000

 500 000 

01.02.2004 

1 470 000

 1 460 000 

345 000

 192 000 

700 000

 490 000 

01.03.2004 

1 440 000

 1 430 000 

330 000

 184 000 

680 000

 480 000 

01.04.2004 

1 410 000

 1 400 000 

315 000

 176 000 

660 000

 470 000 

Законом Калужской области от 10.11.2003 N 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон N 263-ОЗ) налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Для некоторых категорий налогоплательщиков и имущества, перечисленных в п.2 ст.1 Закона N 263-ОЗ, введена льгота по налогу. В частности, по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, налоговая ставка составляет 1,1%.

Имущественный вычет и возврат налога при покупке квартиры

Покупатель квартиры или иного объекта недвижимости имеет право вернуть 13 процентов от расходов в пределах имущественного вычета, размер которого составляет 2 млн. руб.

Максимальная сумма к возврату составляет 260 000 руб.

Если квартира куплена в ипотеку, то дополнительно можно воспользоваться имущественным вычетом по ипотечным процентам в размере 3 млн. руб. и вернуть до 390 000 руб.

Вычет по квартире и по ипотечным процентам — это два разных вида, каждый предоставляется отдельно друг от друга.

Для возврата налога необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ, к ней приложить документы, подтверждающие расходы, а также справку о доходах, показывающую размер уплаченного НДФЛ в расчетном году. Вернуть за год можно сумму в пределах уплаченного налога за этот год. Невозвращенный остаток переносится на последующие годы до полного погашения положенного вычета.

Покупатель квартиры может заполнить 3-НДФЛ либо вручную, либо на компьютере, либо в личном кабинете налогоплательщика. Последний способ позволяет отправить декларацию в электронном виде и не посещать лично отделение ФНС.

Подробную инструкцию по самостоятельному заполнению декларации 3-НДФЛ в 2022 году на вычет за 2021 год можно посмотреть по ссылкам:

• при покупке недвижимости;
• по процентам по ипотеке.

Гражданин сам решает, возвращать ему Налог или нет, в каком виде подавать декларацию — на бумаге или электронно. Законодательство не ограничивает физическое лицо в выборе.

Ниже представлена пошаговая инструкция для 2022 года, которая поможет подать 3-НДФЛ при покупке квартиры за 2021 год.

Декларация налога на имущество за 2023 год — пример заполнения

На титульном листе указывается общая информация такая, как налоговый период и отчетный год, номер корректировки («0», если декларация подается первый раз, и «1», «2» и т.д., если вносились поправки), код подразделения ФНС, наименование предприятия и код вида его деятельности. Дату и свою подпись на титульном листе проставляет лицо, предоставляющее документы в налоговую. Если это не руководитель организации, указывается также номер доверенности.

Индивидуальный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (ИНН, КПП) предприятия указывается на титульном листе и дублируется на всех последующих.

Первый раздел. Коды устанавливаются Общероссийским классификатором, сумма, подлежащая уплате или исчисленная к уменьшению, определяется на основании разделов 2 и 3 с учетом внесенных в течение года авансов.

Во втором разделе формируются данные для расчета суммы налога, которую необходимо внести в бюджет. Здесь указывается информация по каждому отдельному объекту, определяется налогооблагаемая база, процентная ставка и рассчитывается сумма.

Третий раздел заполняют только предприятия, рассчитывающий налог на основании кадастровой стоимости объектов, а также зарубежные компании без постоянных представительств в России.

Сроки уплаты налогов/сдачи отчетности за 2019 год и I квартал 2020 года (с учетом переноса)

Похожие записи:

• Возможно ли переквалифицировать деяние?
• Что лучше: дарственная или договор купли-продажи
• Оформление земельно-правовой документации под гаражом («гаражная амнистия»)