Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Имущественный налоговый вычет в 2023 году: изменения, разъяснения, сумма». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Может сложиться ситуация, когда ИП приобретает недвижимость, подает документы на налоговый вычет, после чего продает квартиру. Это не противозаконно. Более того, даже если это действие совершено до исчерпания суммы вычета, оно правомерно. Все, что делает с недвижимостью ее собственник после покупки, уже не касается налоговых выплат. Вычет будет предоставляться до полного исчерпания суммы.
Как ИП оформить налоговый вычет при покупке квартиры
Набор документов для оформления вычета зависит от того, как куплена квартира — в собственность или в ипотеку.
Для получения имущественного налогового вычета нужны:
-
паспорт;
-
справка 2-НДФЛ;
-
декларация 3-НДФЛ;
-
выписка из ЕГРН;
-
акт приема-передачи объекта;
-
заявление на возврат налога с реквизитами счета;
-
договор купли-продажи квартиры или долевого участия;
-
свидетельство о государственной регистрации права собственности;
-
платежные поручения, расписки или квитанции об оплате квартиры.
При покупке имущества в ипотеку дополнительно понадобятся:
-
справка из банка о сумме уплаченных процентов;
-
кредитный или другой договор, подтверждающий получение денег под проценты на приобретение жилья;
-
документы, доказывающие выплату процентов по целевым займам или выписку по лицевому счету.
Как предъявляется право на льготу
Объединение сведений в одной декларации, включая данные по выручке, профессиональному и другим видам вычетов усложняет процедуру возврата налога.
| Ситуация | Результат |
| ИП не ведет деятельность, представляет нулевую декларацию | Вычет не предоставляется |
| ИП не имеет доходов от ведения предпринимательской деятельности, но получает поступления от работодателя или иного источника дохода | Вычет предоставляется в общеустановленном порядке |
| ИП имеет доходы от ведения деятельности, имеет облагаемую НДФЛ сумму после применения профессионального и имущественного вычета | Вычет предоставляется |
| ИП имеет убытки после применения профессионального вычета | Вычет не предоставляется в связи с отсутствием налогооблагаемой базы |
Особенность указания вычета, подразумевающего получение денежных средств из бюджета, состоит в обязательном проведении камеральной проверки после указания в декларации имущественного вычета. В связи с тем, что проверка осуществляется в целом по налогу, контроль будет производится в отношении всех данных, указанных в декларации ИП.
Можно ли просто сменить систему налогообложения и получить 13%?
Перейти на другую систему налогообложения предприниматель может в любое время – достаточно подать заявление и уведомить об этом налоговые органы. Однако НДФЛ можно вернуть только уплатив его.
Внимание! Если предприниматель перешел на ОСНО в 2018 году, то только в 2020 он сможет оформить вычет подоходного налога, уплаченного в отчетном 2019.
Основной принцип, касающийся возврата налогового вычета при покупке квартиры – выплата запрашивающим предпринимателем или его супругом НДФЛ по ставке 13%. Поэтому возврат налога недоступен для предпринимателей на специальных формах налогообложения – они не уплачивают подоходный налог.
В зависимости от условий приобретения, ИП может вернуть до 260 000 или 390 000 рублей, но возможность получить вычет существует только один раз.
Применимость к ИП имущественной льготы по НДФЛ
Имущественный вычет рассматривается как сумма, на которую налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы. В результате расчет и уплата НДФЛ производятся не с полной суммы заработка, а только с разницы между ней и величиной вычета. По такой схеме государство обеспечивает компенсацию гражданам части затрат на покупку жилой недвижимости (ст. 220 НК РФ).
В вычет входят три группы расходов:
- На строительство или покупку жилья (долей), а также участков земли на территории России (пп.3 п.1 ст.220 НК РФ).
- Для покрытия процентных платежей по займам целевого характера, которые были потрачены на покупку жилья и наделов земли (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).
- На выплату процентных сумм по кредитам, взятым в российских банках. В данном случае учитываются кредиты, которые оформлены под рефинансирование (перекредитование) займов, оформленных для постройки или покупки жилья в РФ (пп.4 п.1 ст.220 НК РФ).
Имущественный вычет для ИП как физлица: условия получения
Речь идет о таких условиях как:
- Покупка квартиры за свой счет, с использованием личных доходов.
Если, к примеру, недвижимость приобретена за счет государственной субсидии, то правом исчислить вычет с нее гражданин обладать не будет. Если квартира подарена человеку — он также не сможет исчислить с нее вычет (более того, в если даритель не приходится ему близким родственником, то нужно будет также уплатить налог со стоимости соответствующего объекта недвижимости).
Личные доходы у человека, которые можно использовать для покупки квартиры, могут быть любые, что являются законными. Это может быть, к примеру, и прибыль от предпринимательской деятельности. Не имеет значения то, какую систему налогообложения использует ИП: квартира приобретается им вне контекста правоотношений, при котором он выступает стороной договора в статусе индивидуального предпринимателя. Он в данном случае с точки зрения налогового законодательства является обычным гражданином.
- Наличие доходов, с которых исчислен НДФЛ — по ставке в 13%.
Именно за счет данных доходов предоставляется любой вычет, включая имущественный. Соответствующие доходы могут быть представлены выручкой и от предпринимательской деятельности, если ИП работает на ОСН. Если же он платит налог по УСН или ЕНВД, то ему нужно будет иметь какие-либо другие доходы, которые облагаются по ставке в 13%. Например:
- представленные заработной платой (ИП может, наряду с предпринимательской деятельностью, работать где-либо еще по трудовому договору);
- представленные выплатами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с человеком, являющимся ИП, но подписывающим соответствующие договоры от лица обычного гражданина;
- представленные доходами с выигрышей, сдачи имущества по договорам аренды (при условии, что человек, являющийся ИП, подписывает соответствующие договоры от лица обычного гражданина).
Налоговые вычеты для ИП-2018: как их получить
Достаточно продолжительное время в налоговом законодательстве РФ существует право физических лиц и индивидуальных предпринимателей снизить начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за счет налоговых вычетов. Однако по настоящее время физические лица упорно не хотят пользоваться своими правами. Эта ситуация основана на недостаточной правовой грамотности граждан.
Налоговые вычеты (не путать с расходами от осуществляемого вида предпринимательской деятельности) подразделяются на стандартные, имущественные, социальные, профессиональные и инвестиционные.
Эти вычеты предоставляются при исчислении НДФЛ, который составляет 13% для граждан РФ.
Таким образом, право на эти налоговые вычеты имеют предприниматели, которые начисляют и уплачивают данный налог вне зависимости от вида получаемого дохода.
Необходимые документы
При условии, что предприниматель работает на общей системе налогообложения, для него существует возможность оформить такую льготу. Для этого необходимо выполнить следующие действия:
- подготовить необходимый пакет документов для получения имущественного вычета. Этот пакет документов позволит доказать факт понесения расходов при осуществлении покупки жилой недвижимости. К необходимому пакету документов следует отнести договор купли-продажи либо долевого участия в строительстве, а также иные документы, которые были получены от бывшего собственника либо застройщика. Также следует приложить платежные документы, подтверждающие факт оплаты оговоренной суммы продавцу. Если имущество было приобретено в браке либо оформлено на ребенка, то к пакету документов дополнительно следует приложить свидетельство о браке, а также о рождении ребенка;
- после этого следует составить декларацию по форме 3 – НДФЛ. Получить вычет можно за год, когда предприниматель уже имеет на руках передаточный акт. В декларации следует указать доходы, полученные предпринимателем в качестве физического лица за год. В случае получения в течение отчетного периода других вычет, информацию об этом также следует отразить в документе. Подавать декларацию необходимо ежегодно не позднее 30 апреля.
Существует несколько способов, позволяющих ИП получить имущественный вычет:
- через налоговую службу. Этот способ считается как основной, так как в подавляющем числе случаев предприниматели самостоятельно выплачивают НДФЛ, не прибегая к помощи работодателя, выступающего в качестве налогового агента. Однако заявить о претензии на получение имущественного вычета ИП могут по истечению года, в течение которого такая покупка была совершена;
- в ситуации, когда ИП дополнительно работает, заключив трудовой договор, то заявить на получение льготы можно через работодателя. Для этого следует собрать пакет документов, подтверждающих имевшие место быть расходы. После перечень бумаг предоставить в налоговую инспекцию по месту постановки на учет. В течение месяца после приема бумаг фискальная служба выдаст справку, подтверждающую право на имущественный вычет. Полученную справку можно предоставить работодателю.
Куда подавать документы?
Собрали документы, сделали копии, что дальше? В территориальном УФМС отдайте специалисту заполненную декларацию 3-НДФЛ с ксерокопиями. Можно переслать ее ценным письмом почтой России. Важный нюанс — подавать бумаги в том же году, когда купили квартиру, нельзя. Нужно подождать год.
Есть еще два варианта подачи заявления на возврат. Первый — заполнение заявки на налоговый вычет на квартиру в личном кабинете на портале налоговиков. Второй вариант предусматривает подключение работодателя и получение зарплаты в полном объеме, без отчисления НДФЛ. В первом случае подготовленные бумаги отсканируйте и прикрепите к декларации. Саму 3-НДФЛ можно заполнить онлайн в специальной программе. Проверка бумаг длится около 3 месяцев, потом вы получите уведомление, подтверждающее право на вычет, или мотивированный отказ. При положительном решении через 30 дней после извещения на указанный вами счет придут деньги.
Получить вычет по месту работы немного проще. Заполнять 3-НДФЛ не надо, ждать целый год тоже. Бухгалтерия не будет выплачивать вам налоговый вычет. Они просто перестанут высчитывать НДФЛ, пока номинальная сумма не будет выбрана. Чтобы получать деньги этим способом, отправьте в налоговую заявление на уведомление о праве на вычет. Приложите копии подтверждающих документов. Можно это сделать лично, можно онлайн в личном кабинете на сайте. Через 30 дней вы получите искомое уведомление, которое и отнесете работодателю.
Если по окончании года сумма вычета не будет исчерпана, надо заново писать заявление налоговикам. Копии документов второй раз не подаются. Налоговый инспектор может потребовать оригиналы документов, чтобы сравнить их с копиями. Будьте готовы их предъявить.
Условия возврата налогового вычета: общие правила
При разработке и объяснении понятия «налоговый вычет», законотворцы определили несколько основных правил по его получению. В частности, должны соблюдаться следующие условия:
- самая крупная по закону сумма для использования налогового вычета – 2 миллиона рублей. Если квартира или какой-то другой объект недвижимости стоит дороже, то все, что выше 2 млн. руб. учитываться не будет;
- налог на доходы физических лиц составляет 13%, так что нетрудно подсчитать, что предельный размер налогового вычета (т.е. именно с 2 млн. руб.) будет равен 260 тыс. рублей. Стоит отметить, что возвращаться сумма налогового вычета может в какой угодно промежуток времени – в данном случае никаких ограничений нет;
- с начала 2014 года действует норма, по которой есть возможность получить налоговый вычет не с одной-единственной квартиры, а сразу с нескольких квартир или каких-либо иных недвижимых объектов. Главное — соблюдать требование, чтобы их цена не превышала 2 млн. руб.
- можно включить в стоимость вычета расходы на ремонт и отделку новой квартиры, если в договоре купли-продажи значится, что жилье приобретается без отделки;
- если недвижимость приобретается у близких родственников (родителей, братьев или сестер, собственных детей), право на налоговый вычет по ее приобретению утрачивается, поскольку в таком случае партнеры по сделке признаются взаимозависимыми физическими лицами ( п. 1 ст. 105.1 НК РФ);
- если недвижимость приобретена по ипотеке, то налоговый вычет производится еще и с оплаченных по ипотечному займу процентов. При этом в данном случае, учитывая проценты, вычет может производиться с суммы в 3 млн. рублей. Эта норма разработана в качестве меры дополнительной поддержки развития ипотечного рынка России.
Вышеприведенные правила касаются не только индивидуальных предпринимателей, а в равной степени и всех остальных граждан РФ.
Имущественный вычет положен тем плательщиков НДФЛ, кто:
- понес затраты на покупку жилья или земельного участка для строительства дома;
- получил доход от продажи недвижимости или другого имущества;
- продал объект долевого строительства, то есть уступил право требования на него;
- реализовал долю в организации.
Чаще всего за имущественным вычетом обращаются те, кто приобрел жилье. К вычету можно принять расходы:
- в сумме стоимости объекта, но не более 2 млн рублей;
- в сумме процентов, уплаченных по целевым кредитам на приобретение недвижимости либо на рефинансирование таких кредитов, но не более 3 млн рублей.
Виды налоговых вычетов
Налоговые вычеты по НДФЛ позволяют на законных основаниях значительно уменьшить суммы, которые необходимо платить в бюджет. Они бывают такими:
| Вид | Статья НК РФ | Когда и как предоставляется |
| Стандартные | 218 | Предоставляются на детей и некоторым льготным категориям граждан «на себя» |
| Социальные | 219 | База уменьшается на расходы на лечение, обучение, благотворительность |
| Инвестиционные | 219.1 | Предоставляются при получении дохода от продажи конвертируемых на бирже ценных бумаг, открытия инвестиционных счетов |
| Имущественные | 220 | Предоставляются при приобретении жилья и продаже некоторых видов имущества |
| Профессиональные | 221 | Предоставляются лицам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам, получающим авторские вознаграждения |
Единый налог на вмененный доход
По ЕНВД могут облагаться самые разные виды бизнеса: и торговля в розницу, если магазин (торговый павильон) не превышает 150 кв. м; и перевозка грузов, если ИП использует не более 20 машин, общепит с площадью зала для посетителей, не превышающей 150 м, автомойки, автостоянки, мелкий гостиничный бизнес, автосервисы, ветеринарные клиники и т.д.
Действует эта система не только в отношении ИП, но и в отношении юридических лиц. Ранее данную систему пытались отменить, но, тем не менее, ее действие продлено еще на три года, до 1 января 2021 года. В соответствии с планами Министерства экономического развития на 2018 изменения будут внесены в порядок уплаты ЕНВД: он будет повышен почти на 4 %.
ВНИМАНИЕ !!! Особенностью данного режима является указание примерной суммы, которую ИП получит в процессе ведения своего бизнеса. От этой примерной (вмененной) суммы и будет исчисляться 15 процентный налог. При этом налог обязательно выплачивают даже при убыточном ведении бизнеса. Ведущие предпринимательскую деятельность по строительству, торговле и т.д. Трудовой коллектив, работающий под началом ИП, не может быть свыше 100 человек.
ЕНВД привлекает многих предпринимателей отсутствием требований к обязательному ведению бухгалтерской отчетности.
ЕНВД многие предприниматели рассчитывают с помощью различных ресурсов Всемирной сети.
Особенности для УСН и ЕНВД
Мы разобрались с тем, что ИП вправе применить любую вычитаемую из облагаемой базы льготу, если она документально подтверждена. Но все вышесказанное касалось ИП, если он работает на ОСНО и уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательства, а может ли ИП вернуть налоговый вычет при работе на УСН или ЕНВД, или на патенте? Если он не уплачивает НДФЛ с предпринимательских доходов, то и имущественный вычет применить не сможет.
Например, имущественный вычет ИП, работающий на упрощенке, сможет получить, только если у него были доходы помимо предпринимательских, ведь поступления от предпринимательской деятельности на спецрежиме не облагаются НДФЛ. Только если у такого предпринимателя есть иные поступления, полученные им как обычным физлицом, то у него появится облагаемая НДФЛ база, а значит, появится и право на применение льгот в соответствии со статьями 218-221 НК РФ.
Что такое профессиональные вычеты для ИП
Такое понятие, как налог на прибыль, согласно действующему законодательству, применяется исключительно к юридическим лицам. Если речь идет о физических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность, то с них удерживается обычный подоходный налог – НДФЛ. Разница заключается в том, что под доходом подразумевается сумма прибыли и сумма расходов, понесенных в процессе получения этой самой прибыли.
Если материал купили по 1000 рублей за единицу, а продали его за 1500 рублей, доход в таком случае составит 500 рублей. Но в эту сумму также включены фактические затраты на осуществление торговой операции – транспортные расходы, заработная плата продавцов, аренда помещения и др. Если из этих 500 рублей вычесть сумму затрат, останется чистая прибыль. И если юрлица платят налог с прибыли, то физлица – с доходов. «Восстановить справедливость» ИП могут, воспользовавшись правом на получение профвычета.
Понятие «профессиональный налоговый вычет» определен статьей 221 Налогового Кодекса РФ, в которой идет речь о том, что профвычет представляет собой уменьшение базы налогообложения, то есть доходов от предпринимательской деятельности, на сумму фактически понесенных расходов. Расходы ИП должны быть в обязательном порядке экономически обоснованны и подтверждены документально.
Кроме индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет предоставляется:
- лицам, оказывающим услуги и/или выполняющим работы по договору гражданско-правового характера;
- гражданам, которые получают вознаграждение за изобретение, авторство, создание чего-либо, исполнение и т.д.;
- лицам, занимающимся частной практикой (репетиторы, врачи, юристы и т.д.).