Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет расчетов с учредителями и акционерами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
![](https://images2-focus-opensocial.googleusercontent.com/gadgets/proxy?url=https%3A%2F%2Fthepresentation.ru%2Fimg%2Ftmb%2F5%2F459472%2F19f7a77bb7aaa123338d4330a2dd73f2-800x.jpg&container=focus&gadget=a&no_expand=1&resize_h=0&rewriteMime=image%2F*)
На момент государственной регистрации компании формируется типовая проводка на сумму уставного/складочного капитала. Такие же проводки делаются при дальнейшем повышении размера капитала. При этом кредитовое сальдо сч. 80 равняется размеру уставного капитала, отраженному в учредительной документации. Первичными документами выступают решения, учредительные/платежные документы, акты приема-передачи, кассовые ордера, заключения оценщиков и пр.
Расчеты с учредителями – актив или пассив
Стр. 1230, где отображается дебиторская задолженность перед организацией, включает сальдо сч. 75.1 по неоплаченным вкладам в уставный капитал. При этом сам «уставник» в полном объеме входит в пассив баланса по стр. 1310.
Конечное сальдо сч. 75.2 показывает задолженность организации перед учредителями по начисленным дивидендам и подлежит включению в показатель кредиторской задолженности, отражаемой по стр. 1450 в составе прочих обязательств пассива баланса.
Обратите внимание! Сч. 75 при составлении баланса необходимо трактовать с учетом конечных остатков по субсчетам. Обобщение данных в данной ситуации неправомерно, так как не отражает достоверную и полную картину по расчетам с учредителями организации.
Основные проводки по сч. 75
Ниже приведены типовые проводки по счету 75 — Расчеты с учредителями:
- Дт 75.01 Кт 80 — отражается задолженность участников перед предприятием по вкладам в уставный капитал;
- Дт 75 Кт 83 — учитывается разница между реальной и номинальной стоимостью акций;
- Дт 75.02 Кт 50 — выплата дохода наличными;
- Дт 75.02 Кт 51, 52, 55 — выплата дохода безналичным переводом на расчетный, валютный или специальный счет в банке;
- Дт 75.02 Кт 62 — зачет взаимных требований;
- Дт 75.02 Кт 68.01 — удерживается налог на доходы физлиц;
- Дт 50 Кт 75.01 — фактически внесенные взносы участников наличными средствами;
- Дт 51, 52, 55 Кт 75.1 — внесенные взносы участников безналичным переводом;
- Дт 41,10 Кт 75.01 — внесенные взносы участников в виде ТМЦ;
- Дт 07, 08, 58 Кт 75.1 — внесенные взносы участников в виде основных средств, внеоборотных активов, ценных бумаг.
Ниже приведен ответ на вопрос относительно счета 75 — по какой строке в балансе он отражается.
По какой строке в балансе отражается бухсчет 75?
Расчеты с учредителями также следует отражать в бухгалтерской отчетности компании.
В бухбалансе расчеты с участниками могут быть включены в состав дебиторской и кредиторской задолженности, так как бухсчет 75 является активно-пассивным.
Сумма заносится в строку актива 1230 «Дебиторская задолженность» формы отчета, когда сальдо по 75 счету дебетовое. Если компания имеет кредитовый остаток по этому бухсчету, бухгалтер отражает эту сумму в строке пассива 1450 «Прочие обязательства» или 1520 «Кредиторская задолженность» по балансу в зависимости от срока обязательства.
То есть в бухгалтерском учете счет 75 «Расчеты с учредителями» в балансе отображается в активной или пассивной строке в зависимости от конечного остатка по счету.
При составлении баланса следует в обязательном порядке учитывать конечные остатки по субсчетам. Обобщать сведения в данном случае недопустимо, так как не отображается полная картина по расчетам с учредителями предприятия (п. 34 ПБУ 4/99).
![](https://images2-focus-opensocial.googleusercontent.com/gadgets/proxy?url=https%3A%2F%2Fpresent5.com%2Fpresentation%2F304637241_437408034%2Fimage-49.jpg&container=focus&gadget=a&no_expand=1&resize_h=0&rewriteMime=image%2F*)
Основные проводки по сч. 75
Ниже приведены типовые проводки по счету 75 — Расчеты с учредителями:
- Дт 75.01 Кт 80 — отражается задолженность участников перед предприятием по вкладам в уставный капитал;
- Дт 75 Кт 83 — учитывается разница между реальной и номинальной стоимостью акций;
- Дт 75.02 Кт 50 — выплата дохода наличными;
- Дт 75.02 Кт 51, 52, 55 — выплата дохода безналичным переводом на расчетный, валютный или специальный счет в банке;
- Дт 75.02 Кт 62 — зачет взаимных требований;
- Дт 75.02 Кт 68.01 — удерживается налог на доходы физлиц;
- Дт 50 Кт 75.01 — фактически внесенные взносы участников наличными средствами;
- Дт 51, 52, 55 Кт 75.1 — внесенные взносы участников безналичным переводом;
- Дт 41,10 Кт 75.01 — внесенные взносы участников в виде ТМЦ;
- Дт 07, 08, 58 Кт 75.1 — внесенные взносы участников в виде основных средств, внеоборотных активов, ценных бумаг.
Ниже приведен ответ на вопрос относительно счета 75 — по какой строке в балансе он отражается.
Как учитываются вклады
Представим основные бухгалтерские записи, отражающие бухучет вкладов, в таблице:
Проводки | Наименование операции |
Дт 75.1 Кт 80 | Принята величина УК и задолженность участников по оплате вкладов на момент госрегистрации учреждения |
Дт 50, 51 Кт 75.1 | Внесен вклад в виде наличных (безналичных) денежных средств |
Дт 08, 10, 41, 58 Кт 75.1 | Внесен вклад в виде материальных ценностей |
Бухучет вклада в уставный капитал основными средствами на примерах + таблица с проводками
Вклад внеоборотного актива в устав общества — это один из способов поступления объекта в компанию.
Принимается к учету ОС по стоимости, именуемой первоначальной, включающей все затраты по приобретению и доведению до пригодной формы.
Объект оценивается по той цене, которая для него определена на собрании всех учредителей.
Учредители общества обязаны вносить свой взнос в уставный капитал при образовании общества. Взнос может принимать форму основного средства — долгосрочно эксплуатируемого актива с целью получения прибыли.
Такие объекты следует принимать проводкой в дебет счета 01 с последующим постепенным переносом стоимости ОС в расходы организации с помощью ежемесячной амортизации. Проводка по оприходованию объекта выполняется на сумму первоначальной стоимости объекта.
В случае внесения основного средства в виде взноса в уставный капитал первоначальную стоимость составляет денежная оценка стоимости актива.
Главная задача при поступлении имущества в счет погашения долга по вкладу в УК — правильно определить ту стоимость, по которой он будет оприходован.
Данный показатель устанавливается при сборе всех участников общества, решение должно быть одобрено всеми учредителями единогласно.
Причем обязательное требование — заказ услуг независимого оценщика для оценки стоимости актива, если результат оценки учредителями превышает 20000 руб., что характерно для внеоборотных активов — данное требование прописано в Законе об ООО.
Однако новая редакция ст.66.2 ГК РФ требует привлечения независимого эксперта без привязки к стоимости для всех вкладов в уставный капитал, вносимых в неденежном виде.
Во избежание несоблюдения гражданского кодекса, рекомендуется привлекать оценщиков для всех поступаемых от учредителей имущественных объектов.
Проверяем, можно ли выплатить дивиденды
Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, проверьте, имеется ли у вашей компании чистая прибыль.
Если имеется, то распределите ее между владельцами фирмы на условиях, зафиксированных в учредительных документах. Решение о распределении чистой прибыли принимает либо общее собрание акционеров, либо собрание участников ООО.
Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО – пропорционально долям в уставном капитале.
Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов к счету 75 откройте субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».
Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.
На основании решения учредителей о распределении доходов сделайте проводки
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2
– начислены дивиденды учредителям: юридическим лицам и физлицам, не являющимся работниками фирмы;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
– начислены дивиденды учредителям – работникам фирмы.
Не забываем перечислить налоги
Выплачивая дивиденды учредителям, ваша организация выступает в роли налогового агента и должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет:
- НДФЛ – при выплате дивидендов физическим лицам;
- налог на прибыль организаций – при выплате дивидендов юридическим лицам.
НДФЛ удерживают по следующим ставкам:
- 13% – при выплате дивидендов лицам, которые являются налоговыми резидентами РФ;
- 15% – при выплате дивидендов лицам, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами являются лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Налог на прибыль удерживают по ставкам:
- 0% по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий:
- вклад компании-получателя доходов составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, которая выплачивает дивиденды;
- на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет вкладом не менее 365 календарных дней;
- 13% по дивидендам, которые российская фирма получает от иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%;
- 15% по дивидендам, которые выплачивают иностранным компаниям.
На каком счете отражается УК ООО?
Величину уставного фонда, отраженную в уставе зарегистрированного общества с ограниченной ответственностью, обязательно нужно учесть в бухгалтерии предприятия.
В соответствии с Планом для учета складочного капитала ООО предусмотрен счет 80.
Проводка по формированию УК выполняется единожды на дату регистрации учредительных документов налоговым органом.
Изменения в сч.80 вносятся только в двух случаях:
- Ликвидация организации — бухгалтерский учет при закрытии ООО.
- Изменение величины уставного фонда (уменьшение или увеличение).
Роль и значение 75 позиции
75 счет по характеру является активно – пассивным, т.е. его остаток на конец отчетного периода может быть как дебетовым, так и кредитовым. Он необходим для ведения аналитического учета сделок, связанных с расчетами с держателями акций компании. В данной ситуации мы говорим о следующих видах операций:
- укомплектование зарегистрированного собственного капитала при создании компании;
- наращивание объема обозначенного первоначального ресурса в деятельности предприятия;
- сокращение уровня капитала собственников компании;
- выкуп акций либо доли акционеров;
- распределение дивидендов;
- выплаты займов акционерам созданного общества.
Вместе с тем, бухгалтерия отражает расчеты с собственниками общества в финансовой отчетности компании. Если на дату составления баланса остаток счета является дебетовым, то его переносят в строку 1230 раздела «Активы» формы №1, при кредитовом сальдо его переносят в строку 1520 пассива баланса.
Какие счета корреспондируют
При учете расчетов с учредителями имеют в виду, что счет 75 корреспондирует со следующими счетами:
По дебету |
По кредиту |
50 Касса
51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 80 Уставный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 91 Прочие доходы и расходы |
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 41 Товары 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 58 Финансовые вложения 80 Уставный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыл (непокрытый убыток) |
Бухучет расчетов с учредителями, участниками и акционерами
- Уставный капитал, учитываемый на счете 80, может также именоваться уставным фондом, паевым фондом и пр., в зависимости от организационно-правовой формы физлица.
- Проводки бухучета при любой организационно-правовой форме схожи, за исключением нюансов расчетов по доходам на сч. 75. Уставный капитал может пополняться как денежными, так и неденежными вложениями. Внесение в УК отражается по кредиту 75, с дебета соответствующих счетов ценностей.
- При расчете и выплате доходов учредителям учитывают, является получатель работником либо сторонним лицом (фирмой), резидентом РФ либо не обладающим таким статусом, и на основании данных формируют проводки. Кроме указанных счетов 75, 80, в корреспонденциях используются счет 84 и счет 70, если работник одновременно является получателем дивидендов.
- На доходы начисляется налог на прибыль и НДФЛ.
Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал откройте субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».
На основе учредительных документов на дату государственной регистрации организации сделайте запись:
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80 – отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов.
Уставный капитал АО, указанный в учредительных документах, должен быть оплачен не менее чем на 50% в течение трех месяцев с момента регистрации общества. Оставшуюся часть учредители должны оплатить в течение года с момента регистрации общества, если договором не предусмотрен меньший срок.
Уставный капитал ООО должен быть полностью оплачен не позднее четырех месяцев с момента регистрации общества.
Если учредители вносят вклад в уставный капитал в денежной форме, сделайте такую проводку:
ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 75-1 – в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства.
Если учредители вносят вклад в уставный капитал имуществом, отразите это так:
ДЕБЕТ 08 (10, 41, 58, …) КРЕДИТ 75-1 – в качестве вклада в уставный капитал внесены объекты основных средств, нематериальные активы, материалы, товары, ценные бумаги, другое имущество (без НДС);
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75-1 – отражен НДС по полученному имуществу.
Денежная оценка имущественных вкладов производится по взаимному соглашению учредителей, что отражается в учредительных документах.
Денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества должна быть проведена независимым оценщиком. Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).
ПРИМЕР
Уставный капитал ООО «Меркурий» составляет 100 000 руб. и разделен на 4 равные доли (по 25% суммы уставного капитала, или 25 000 руб. каждая), которые распределены между учредителями следующим образом:
– АО «Актив» – 3 доли (что составляет 75% уставного капитала, или 75 000 руб.);
– Образцов – 1 доля (что составляет 25% уставного капитала, или 25 000 руб.).
Для учета расчетов с учредителями бухгалтер «Меркурия» к счету 75 открыл субсчета:
– 75-1-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал с АО „Актив”»;
– 75-1-2 «Расчеты по вкладам в уставный капитал с Образцовым».
АО «Актив» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование, денежная оценка которого составила 75 000 руб., в том числе сумма восстановленного НДС – 11 441 руб.
Образцов оплатил свою долю в уставном капитале наличными деньгами.
Бухгалтер «Меркурия» сделал проводки:
ДЕБЕТ 75-1-1 КРЕДИТ 80 – 75 000 руб. – отражена задолженность «Актива» по вкладу в уставный капитал;
ДЕБЕТ 75-1-2 КРЕДИТ 80 – 25 000 руб. – отражена задолженность Образцова по вкладу в уставный капитал;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75-1-1 – 63 559 руб. – «Актив» внес оборудование в качестве вклада в уставный капитал;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75-1-1 – 11 441 руб. – отражен восстановленный «Активом» НДС по оборудованию;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 75-1-2 – 25 000 руб. – Образцов внес денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.
После отражения всех операций сальдо субсчета 75-1 равно нулю, уставный капитал полностью оплачен.
Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах.
Решение о распределении чистой прибыли принимает соответствующий компетентный орган организации (например, общее собрание акционеров в АО или собрание участников в ООО).
Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО – пропорционально долям в уставном капитале. Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов к счету 75 откройте субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».
На основании решения учредителей о распределении доходов вы должны сделать проводки:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2 – начислены дивиденды учредителям: юридическим лицам и физлицам, не являющимся работниками фирмы;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 – начислены дивиденды учредителям – работникам фирмы.
Срок выплаты доходов (дивидендов) участникам ООО не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). За нарушение этого срока участники вправе взыскать с общества проценты в размере 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).
Выплатить дивиденды акционерам, зарегистрированным в реестре, эмитент должен в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение доходов; номинальным держателям и доверительным управляющим, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, зарегистрированным в реестре акционеров, – в течение 10 дней с указанной даты (п. 6 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Выплачивая доходы (дивиденды) учредителям, ваша организация должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет следующие налоги:
- налог на доходы физических лиц – при выплате доходов (дивидендов) физическим лицам;
- налог на прибыль организаций – при выплате доходов (дивидендов) юридическим лицам.
В данном случае фирма выступает в роли налогового агента.
Налог на доходы физических лиц удерживается по следующим ставкам:
- 13% – при выплате доходов лицам, которые являются налоговыми резидентами РФ;
- 15% – при выплате дивидендов лицам, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
Налог на прибыль удерживают по ставкам:
- 0% – по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий:
– вклад компании получателя доходов составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, которая выплачивает дивиденды; – на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет вкладом не менее 365 календарных дней;
- 13% – по дивидендам, которые российская фирма получает от иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%;
- 15% – по дивидендам, которые выплачивают иностранным компаниям.