Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бланк декларации предусматривает три одинаковых блока, которые заполняются по разным кодам ОКТМО. К примеру, при смене территориального местоположения организации-налогоплательщика. Если территориальных изменений в отчетном периоде не было, достаточно заполнить первый блок.
Расчёт транспортного налога
С наступлением 2022 года ввели применение повышающего коэффициента к расчёту налога на транспортные средства стоимостью выше 10 млн рублей.
Ежегодно до 1 марта на официальном сайте Минпромторга публикуется перечень легковых автомобилей, которые попадают под повышающий коэффициент от 1,1 до 3.
Базовая формула для расчёта транспортного налога выглядит так:
Транспортный налог = Нб × Ст × Кп × Кв × 1/4, где
Нб — налоговая база (мощность двигателя в л.с.);
Ст — ставка налога (можно найти на сайте ФНС по региону и году выпуска авто);
Кп — повышающий коэффициент (применяется, когда авто найден в списке Минпромторга);
Кв — показатель владения (учитывается в случае снятия/постановки учёта авто в отчётный период);
1/4 используется, если нужно рассчитать авансовый (квартальный) платёж. В некоторых регионах может не применяться, нужно уточнять по месту.
Порядок расчета транспортного налога и срок уплаты
Величина транспортного налога за год определяется как произведение ставки налога и мощности двигателя (тяги реактивного двигателя, валовой вместимости) транспортного средства (п. 2 ст. 362, п. 1 ст. 359 НК РФ).
Ставки транспортного налога, сроки уплаты налога и авансовых платежей по нему устанавливаются в каждом регионе отдельно (п. 1 ст. 361, п. 6 ст. 362, п. 1 ст. 363 НК РФ). При этом срок уплаты налога за год не должен быть установлен ранее 1 февраля следующего года (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Например, владельцы транспортных средств, зарегистрированные в г. Москве, уплачивают налог только по итогам года, авансовые платежи по налогу рассчитывать и уплачивать не нужно (Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33). Так, в г. Москве компаниям нужно заплатить в бюджет транспортный налог не позднее 5-го февраля следующего года (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33).
Алгоритм расчета транспортного налога для юридических лиц читайте в статье.
Как заполнить титульный лист?
Требования ко всем частям указанной налоговой декларации, в том числе и к титульному листу, изложены в приказе ФНС № ММВ-7-1/667 от 5 декабря 2016 года «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2017 год». До появления нового постановления данные правила следует считать единственно верными. По состоянию на 2018 год первый лист должен включать в себя следующую информацию:
- Индивидуальный номер налогоплательщика и код постановки на учет;
- Полное наименование юридического лица, которое предоставляет декларацию;
- Код основной деятельности компании;
- Сведения об изменениях, осуществлявшихся за отчетный период;
- Контактные данные;
- Сведения о лице, заполняющем декларацию.
При заполнении от руки, все буквы нужно писать заглавными и печатными. Допускается заполнение только ручками синего и черного цветов. Вторая сторона титульного листа должна быть пустой. Даже если не влезла одно строчка — ее необходимо распечатать на втором листе. Все данные должны быть вписаны корректно. На титульном листе не допускается никаких исправлений, в том числе и с помощью корректора. При заполнении декларации на компьютере, необходимо избрать шрифт courier new 16-го или 18-го размера. Данные требования необходимо считать общими, они одинаково применимы ко всем трем частям налоговой декларации.
Сначала бухгалтер ООО «Крокус» заполняет разд.2 декларации. При этом на каждое транспортное средство полагается заполнять отдельный лист разд.2. Кроме того, нужно учитывать следующее. Допустим, в течение налогового периода на транспортном средстве производилась замена двигателя. Причем каждый раз мощность устанавливаемого двигателя была разной. В этом случае налогоплательщик должен заполнить столько листов разд.2, сколько раз менялась мощность двигателя. В каждом листе по строке 100 нужно указать количество месяцев владения транспортным средством с соответствующим показателем мощности двигателя, отраженным по строке 050. При исчислении суммы налога по таким транспортным средствам организация должна учесть изменение мощности двигателя начиная с того месяца, когда это произошло.
Бухгалтеру ООО «Крокус» следует заполнить разд.2 в четырех экземплярах, так как на организацию зарегистрировано три транспортных средства, а на одном из них был заменен двигатель.
Раздел 3 «Сведения о количестве транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика» заполняется по видам транспортных средств. То есть на каждый вид транспортных средств представляется отдельная страница разд.3.
В этом разделе указываются все транспортные средства налогоплательщика: и те, которые подпадают под льготы, предусмотренные региональным законодательством, и те, которые полностью освобождаются от налогообложения на основании п.2 ст.358 НК РФ.
По условиям примера бухгалтер ООО «Крокус» должен заполнить два листа разд.3, так как в организации имеется два вида транспортных средств: легковые и грузовые автомобили (образец заполнения разд.3 см. на с. 47).
--T----------T-T---------------------------------------------------------¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦5¦0¦2¦5¦1¦2¦8¦3¦8¦4¦ ¦
¦ 52004056 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-----T-T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦5¦0¦2¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦Стр. ¦0¦0¦8¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152004¦
¦ Раздел 00003¦
¦ ¦
¦ Раздел 3. Сведения о количестве транспортных средств, ¦
¦ зарегистрированных на налогоплательщика ¦
¦ ¦
¦ --T-T-T-T-¬ ¦
¦Код вида транспортного средства (код строки 010) ¦5¦1¦0¦0¦4¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-- ¦
¦ ---------¬¦
¦Количество транспортных средств данного кода (код строки 020) ¦ 2 ¦¦
¦ L---------¦
¦ ¦
¦из них: ¦
¦освобожденных от налогообложения по пункту 2 статьи 358 Кодекса: ¦
¦Код строки 030 ¦
¦----------------------------------T------------------------------------¬¦
¦¦ Код освобождения ¦ Количество ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ - ¦ - ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ ... ¦ ... ¦¦
¦L---------------------------------+-------------------------------------¦
¦ ¦
¦льготируемых в соответствии с законами субъектов Российской Федерации: ¦
¦Код строки 040 ¦
¦----------------------------------T------------------------------------¬¦
¦¦ Код льготы ¦ Количество ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ - ¦ - ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ ... ¦ ... ¦¦
¦L---------------------------------+-------------------------------------¦
+-¬ --+
L-+--------------------------------------------------------------------+--
--T----------T-T---------------------------------------------------------¬
+--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦0¦0¦5¦0¦2¦5¦1¦2¦8¦3¦8¦4¦ ¦
¦ 52004056 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-----T-T-T-¬ ¦
¦ КПП ¦5¦0¦2¦5¦0¦1¦0¦0¦1¦Стр. ¦0¦0¦9¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-----+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦ Форма по КНД 1152004¦
¦ Раздел 00003¦
¦ ¦
¦ Раздел 3. Сведения о количестве транспортных средств, ¦
¦ зарегистрированных на налогоплательщика ¦
¦ ¦
¦ --T-T-T-T-¬ ¦
¦Код вида транспортного средства (код строки 010) ¦5¦2¦0¦0¦1¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-- ¦
¦ ---------¬¦
¦Количество транспортных средств данного кода (код строки 020) ¦ 1 ¦¦
¦ L---------¦
¦ ¦
¦из них: ¦
¦освобожденных от налогообложения по пункту 2 статьи 358 Кодекса: ¦
¦Код строки 030 ¦
¦----------------------------------T------------------------------------¬¦
¦¦ Код освобождения ¦ Количество ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ - ¦ - ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ ... ¦ ... ¦¦
¦L---------------------------------+-------------------------------------¦
¦ ¦
¦льготируемых в соответствии с законами субъектов Российской Федерации: ¦
¦Код строки 040 ¦
¦----------------------------------T------------------------------------¬¦
¦¦ Код льготы ¦ Количество ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ 1 ¦ 2 ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ - ¦ - ¦¦
¦+---------------------------------+------------------------------------+¦
¦¦ ... ¦ ... ¦¦
¦L---------------------------------+-------------------------------------¦
+-¬ --+
L-+--------------------------------------------------------------------+--
По строке 010 указывается код вида транспортного средства. Эти коды даны в разд.VII Инструкции. Код легковых автомобилей — 510 04, код грузовых — 520 01.
По строке 020 отражается количество транспортных средств данного вида, находящихся в собственности организации, в том числе и того транспорта, который не облагается налогом. У ООО «Крокус» в эксплуатации два легковых автомобиля и один грузовой.
Небольшой пример, как рассчитать величину транспортного налога для декларации
Одной организации принадлежит транспортное средство Фольксваген Гольф с мощностью двигателя 150 лошадиных сил, дата выпуска автомобиля – 2012 год, тогда же в ноябре 2012 его поставили на учёт. Регион регистрации транспортного средства – Москва, где налоговая ставка установлена на уровне 25 рублей за лошадиную силу.
Итого на протяжении отчётного 2018 года автомобилем владели 11 месяцев – с января по ноябрь (в ноябре 2018 машину продали и соответственно сняли с учёта). Применяемый в этом случае коэффициент расчёта равен 0,92 (11 месяцев владения разделить на 12 месяцев в году). Мощность автомобиля 150 лошадиных сил умножаем на коэффициент 25 за л/с и умножаем на коэффициент 0,92. Получается, что за отчётный период организация должна уплатить в казну 2 819 рублей.
Уплата взносов и налогов
Налоговое ведомство уточнило последние дни оплаты некоторых сборов и налогов в начале будущего периода. Например, платежи на ВНиМ перечисляют до 16 января, а НДФЛ, НДС и страховые переводы зачисляют в казну ФНС до 30 января. Причем изменения затронули сбор на доходы работников. Если ориентироваться на новый порядок, то срок уплаты не будет зависеть от типа прибыли, с которой НДФЛ удержали. После января крайней датой зачисления налога станет 28-ое число. В первом месяце день сместился из-за выходных.
Напомним, так как с 1 января начнет действовать система ЕНП, то взносы на обязательное страхование, НДФЛ и некоторые другие сборы надо внести в казну одним переводом. При этом налоги исчисляют за период 01.01 ─ 22.01.2023.
А вот за 2022 год ФНС до 28 февраля ждет земельный, транспортный и имущественный налог. Их также включают в счет единого платежа. А при переводе средств в следующем квартале на ЕНС надо зачислить сбор по УСН до 28 марта.
Налоговые декларации по имущественным налогам
По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.
С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:
- при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
- при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Транспортный налог: юридические лица – сроки уплаты в 2022 году
Срок внесения налога на транспорт для организаций изменяется, начиная с 01.01.2022 г., т.е. уплата налога за 2022 год будет производиться уже по-новому.
Сроки платежа по итогам года сейчас и в 2022 году не могут быть назначены на дату ранее 1 февраля следующего года, идущего за отчетным. Что касается оплаты транспортного налога юридическими лицами в виде авансовых платежей, то сроки их уплаты устанавливаются законодательными органами субъектов РФ, причем регионы могут и вовсе не вводить ежеквартальные авансы.
С 01.01.2022 года, согласно закону № 325-ФЗ от 29.09.2019 года, вступят в силу следующие изменения. Региональные и местные власти больше не смогут самостоятельно определять платежные даты.
Сроки уплаты транспортного налога для юридических лиц теперь установлены на конкретный период для всех регионов РФ – организации будут уплачивать налог на транспорт не позднее 1 марта следующего года, идущего за отчетным. А авансовые платежи оплатить нужно будет не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
КБК по транспортному налогу юридических лиц в 2022 году остается таким же, как и в 2019 году – 18210604011021000110. Если организация не успела в предусмотренный срок совершить платеж, то ей будет начислена пеня, для оплаты которой должен быть использован КБК 18210604011022100110, а для уплаты штрафов – 18210604011023000110.
Правила заполнения декларации по транспортному налогу
Начинать процедуру оформления следует с титульного листа, после чего провести расчет во 2-м разделе и показать результаты расчета в 1-м разделе.
К оформлению данного отчета предъявляются конкретные требования, закрепленные в приложении к указанному выше приказу ФНС:
- стоимостные значения округляются до рублей;
- все листы нумеруются по порядку, включая первую титульную страницу;
- внесение изменений в декларацию посредством корректоров запрещается;
- цвет заполняемой информации должен иметь синий или черный оттенок;
- при ручном заполнении буквы должны прописываться заглавными печатными;
- не допускается распечатка декларации с двух сторон одного листа;
- не допускается скрепление распечатанных листов отчета;
- в каждую ячейку вносится только одно значение (буква, знак, цифра);
- показатели заполняются, начиная с левой ячейки;
- пустые клетки заполняют короткой чертой по центру ячейки;
- при машинописном заполнении необходимо установить шрифт courier new размером 16 или 18;
- при распечатке декларации, оформленной с применением программного обеспечения, могут отсутствовать границы клеток и прочерки.
Отчет можно подать в налоговую путем электронной передачи через ТКС либо посредством представления бумажного варианта лично или через доверенное лицо. Допускается также отправка ценным письмом, включающим опись содержимого письма, а также с уведомлением о вручении.
Как заполняется Титульный лист декларации?
Первый элемент декларации, как правило, заполняется довольно просто. Внесение в него тех или иных сведений не характеризуется значимыми особенностями, принципиально отличающими данную процедуру от заполнения иных налоговых деклараций.
Вместе с тем, стоит обратить внимание на ряд нюансов работы с соответствующим разделом декларации.
На Титульном листе важно отразить корректные сведения о фирме, а также непосредственно о предоставляемой отчетности. В частности, это такие сведения как:
- ИНН, КПП фирмы (фиксируются в верхней части страницы). Следует отметить, что ИНН и КПП, так или иначе, отражаются на каждом листе декларации — в верхней части.
- Номер корректировки декларации. Если она подается в первый раз за отчетный период, то в соответствующей ячейке Титульного листа нужно проставить 0. Если декларация — уточняющая, то проставляется 1 (при первом уточнении), 2 (при втором уточнении) и т. д.
- Налоговый период. Если декларация годовая, то указывается цифра 34. Если декларация подается организацией, которая реорганизуется либо ликвидируется — указывается цифра 50. Более подробно изучить специфику соответствующих кодов можно в Приложении № 1 к Порядку, введенному Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668, который был принят 05.12.2016 года (данный нормативный документ утверждает форму рассматриваемой декларации, а также определяет порядок работы с ней).
- Отчетный год. Если документ подается за 2016 год, то на Титульном листе необходимо проставить 2016.
- Сведения о предоставлении декларации в налоговый орган. Указывается код территориального подразделения ФНС, в которое направляется документ.
- Место нахождения транспортного средства. Здесь могут фиксироваться коды:
- 260 — если налогоплательщик подает документ по местонахождению машин;
- 213 — если фирма классифицируется как крупнейший субъект-налогоплательщик;
- 216 — если компания является правопреемником фирмы, классифицированной как крупнейший субъект-налогоплательщик.
- Сведения о налогоплательщике. Здесь фиксируются:
- название организации в соответствии с ее Уставом;
- ОКВЭД фирмы (его можно посмотреть в выписке по ЕГРЮЛ), если он точно не известен составителю декларации.
Порядок заполнения декларации
Налоговая декларация по транспортному налогу для юридических лиц, а также форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждаются Минфином Российской Федерации. Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по транспортному налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 года N 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения».
В соответствии с Порядком заполнения налоговая декларация представляется налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств и состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»;
- раздела 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)».
Налоговая декларация может быть представлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
При представлении декларации на бумажном носителе она заполняется шариковой или перьевой ручкой синего или черного цвета. Декларация может быть заполнена на печатной машинке или распечатана на принтере и представлена налогоплательщиком лично или через представителя, а также может быть отправлена по почте почтовым отправлением с описью вложения. При отправке декларации по почте днем ее представления считается день отправки почтового отправления.
Если при заполнении декларации допущена ошибка, исправление вносится следующим образом: неверная цифра перечеркивается, сверху или рядом проставляется правильная цифра. Исправление должно быть заверено подписями должностных лиц организации с указанием даты исправления, а также печатью (штампом) организации. Использование других методов для внесения исправлений не допускается.
Транспортный налог, онлайн калькулятор
Особенности транспортного налога для юрлиц
Транспортный налог для юридических лиц, как и для физлиц, рассчитывается по простой формуле:
База налогообложения × ставка налога.
Кроме того, в эту формулу могут также добавляться понижающие/повышающие коэффициенты, а ставка налога в регионе может быть уменьшена или увеличена по отношению к базовым величинам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ. Но установленные в субъектах федерации ставки налога не могут отличаться от базовых больше чем в 10 раз — такое ограничение указано в п. 2 ст. 361 НК РФ.
В отношении дорогих авто, стоимость которых превышает 3 млн руб., применяется повышающий коэффициент. Этот коэффициент можно найти в п. 2 ст. 362 НК РФ. Его величина зависит не только от стоимости авто, но и от срока его использования после выпуска. Цены на элитные автомобили ежегодно обновляются и доступны для знакомства с ними на официальном сайте Минпромторга.
Налогоплательщики-юрлица в отличие от физлиц должны самостоятельно рассчитывать налог. Несмотря на то, что с налога за 2020 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой, считать налог юрлица все так же должны сами. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).
За налог 2019 года компаниям придется в последний раз отчитаться в ИФНС путем подачи декларации. Крайний срок — 03.02.2020 (перенос с субботы 1 февраля).
Изменения в новой декларации
В новую форму декларации были добавлены новые строки и изменены номера строк.
Новые изменения:
- стр. 070 «Дата регистрации транспортного средства»;
- стр. 080 «Дата снятия с регистрации транспортного средства»;
- стр. 130 «Год выпуска транспортного средства»;
- стр. 280 «Код налогового вычета»;
- стр. 290 «Сумма налогового вычета».
Даты, указанные в строчках 070 и 080 показывают, кто уплачивает транспортный налог продавец или покупатель. Год, указанный в строке 130 позволяет точно рассчитать повышающий коэффициент для налога.
Также в бланке отчетности предусмотрена возможность уменьшения исчисленной суммы налога на сумму платы в системе «Платон».
Система «Платон» — это российская система, которая взимает платы с транспортных средств, имеющие допустимую максимальную массу более 12 тонн.
Владельцы грузовых транспортных средств уплачивающие платоновскую плату могут указывать:
- в строчке 290 — сумму платы, на которую уменьшается транспортный налог;
- в строчке 280 — присвоенный платоновскому вычету код 4020.