Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор ГПХ с физлицом: как подать сведения о заключении и прекращении договора?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Лицензионный договор представляет собой специальное разрешение со стороны правообладателя (лицензиара) на использование другой стороной (лицензиатом) произведения (кинофильма, музыкального трека и т.п.) в установленных договором пределах.
По данному договору передаваться может только исключительное право.
Право авторства, право автора на имя, на обнародование, на неприкосновенность произведения являются тесно связанными с личностью автора произведения и не отчуждаются.
Существует два вида выдаваемых лицензий: простая (неисключительная) лицензия и исключительная. В первом случае лицензиар может передать аналогичную возможность использовать объект и другим субъектам, а во втором — он этого делать не вправе, передача осуществляется только единственному лицензиату.
Примером может послужить передача своих прав автором произведения книжному издательству по лицензии:
- по исключительной лицензии – предоставляются права на использование текста книги без сохранения за правообладателем (автором) права выдачи лицензий другим лицам (издательствам). Писатель, предоставляющий право в данном случае, лишается возможности заключения аналогичных договоров. То есть, издательство получает эксклюзивные права на произведение;
- по неисключительной лицензии – права на использование книги предоставляются с сохранением за автором права выдачи лицензий другим издательствам. То есть правообладатель может подписать аналогичные договоры с другими издательскими домами.
За нарушения, связанные с заполнением нового отчёта, будут назначаться штрафы. Причём за отдельные его части они будут разными.
Если нарушение связано с Разделом 1, назначат штраф по ст. 14 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Его сумма – 500 рублей за каждое застрахованное лицо, в отношении которого информация не была представлена вовремя, оказалась неполной либо недостоверной. Если же страхователь должен подавать электронный отчёт, но вместо этого сдал бумажный бланк, то штраф составит 1000 рублей.
Штрафов можно будет избежать, если исправить ошибку в отчёте до получения уведомления о ней из фонда. Ещё один способ – сдать уточнённый отчёт в течение пяти рабочих дней с даты получения уведомления об ошибке.
За непредставление Раздела 2 назначат штраф по ст. 26.30 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Его размер – за каждый полный или неполный месяц просрочки 5% от суммы взносов, начисленной за последние 3 месяца. Минимум 1000 рублей, максимум – 30% от расчётной суммы взносов.
Итак, мы разобрались, что представляет собой новая форма ЕФС-1 – отчёт, который с 2023 года заменит привычные нам формы. А также показали, как будет выглядеть бланк, привели примеры и образцы заполнения Раздела 1 для типичных случаев. При возникновении вопросов наши пользователи могут обратиться на бесплатную консультацию к специалистам 1С.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Налогообложение договора авторского заказа
Отчуждение исключительного права и лицензионное соглашение обязательно заключаются в письменной форме. Несоблюдение формы влечет признание договорных отношений недействительными.
Авторский заказ допустимо согласовать в устной форме. Но это допускается только в случае отсутствия в нем условия об отчуждении произведения или предоставлении его в пользование заказчику в установленных пределах. При наличии таких условий письменная форма обязательна.
По умолчанию все перечисленные типы договорных отношений являются возмездными, если условиями соглашения не установлено иное. Размер вознаграждения должен быть прописан в соглашении. Если это условие не прописать, то контракт не будет считаться заключенным.
Периодические выплаты авторам произведений относятся к расходам по обычным видам деятельности. Учет авторских договоров у заказчика отражается следующей проводкой:
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 76 — начислены выплаты.
Дебет 76 Кредит 51 — выплачено вознаграждение.
Если созданное произведение отвечает критериям признания его основным средством или НМА и получено оно в результате отчуждения исключительных прав на него, то его поступление и начисление выплаты за него следует отразить проводками:
Дебет 08 Кредит 76.
Дебет 01 (04) Кредит 08.
ООО «Издательство» в первом квартале текущего года заключило договор на создание литературного произведения. Фирма выплатила вознаграждение в сумме 170 000 рублей. Бухгалтер начислил страховые взносы на полную сумму вознаграждения.
В целях упрощения в примере не рассматривается начисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и налога на доходы физических лиц.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
— 170 000 руб. – начислена сумма вознаграждения по авторскому договору;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
— 37 400 руб. (170 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на ОПС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
— 8670 руб. (170 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на ОМС.
Обратите внимание
Выплаты физлицам по договорам авторского заказа не облагают страховыми взносами на обязательное социальное страхование (п. 3 ст. 422 НК РФ).
Бухгалтер ООО «Издательство» нарушил порядок начисления страховых взносов на выплаты по авторским договорам.
В пункте 8 статьи 221 НК РФ прописано, что страховые взносы начисляются на сумму доходов по договорам авторского заказа, уменьшенную на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением доходов по этим договорам. Если расходы не подтверждены документально, то доходы можно уменьшить на сумму нормативного вычета. Они аналогичны нормативам для профессиональных вычетов по НДФЛ, содержащимся в статье 221 НК РФ.
Для начисления страховых взносов доходы от создания литературного произведения можно уменьшить на 20%, но бухгалтер не потребовал от автора заявления на предоставление профессионального вычета в размерах норматива.
Роялти предусматривает внесение (получение) платы в рамках заключенного между сторонами лицензионного договора. Гражданский кодекс предусматривает участие в подобной сделке следующих участников:
- лицензиар – сторона, предоставляющая в пользование права на применение объекта исключительной собственности;
- лицензиат – сторона-плательщик роялти, которая получила в пользование предоставленное лицензиаром право.
Лицензионный договор в обязательном порядке предусматривает наличие следующих компонентов:
- Реквизиты обеих сторон.
- Определение объекта договора – наименование объекта собственности и перечень прав на действия, которые может совершать с ним получатель.
- Исключительность предоставляемой лицензии (может быть полная и предусматривающая передачу третьим лицам – своего рода «суброялти»).
- Территориальные лимиты по использованию (если не оговариваются специально, по умолчанию право применения ограничивается Российской Федерацией).
- Срок действия договора.
- Порядок расчета и выплаты денежных средств в качестве роялти (ставка роялти). Возможна и безвозмездная передача права на использование.
- Периодичность и процедура отчетности о применении предоставленного объекта лицензиатом. Если лицензиар не нуждается в таком отчете, это следует отразить в договоре.
Кому предоставляются льготы
В Налоговом кодексе РФ с 1 января 2008 г. появилась еще одна льгота. Начиная с этой даты не облагается НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Первое, что обращает на себя внимание, — ограничен перечень результатов интеллектуальной деятельности (далее — РИД), операции с которыми не подлежат обложению НДС. В ст. 1225 ГК РФ приведен длинный перечень РИД и средств индивидуализации. Из этого перечня освобождаются от НДС только изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). Однако по-прежнему необходимо заплатить НДС с передачи прав на товарный знак и знак обслуживания, авторских прав (кроме исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных).
Итак, льгота распространяется, во-первых, на реализацию исключительных прав на указанные РИД, а во-вторых, на реализацию прав на использование указанных РИД в соответствии с лицензионным договором . Поэтому для подтверждения права на льготу в первом случае необходимо иметь договор об отчуждении исключительных прав (ст. ст. 1233 и 1234 ГК РФ), во втором — лицензионный (ст. 1235 ГК РФ).
Налог на добавленную стоимость
Передача автору бесплатных авторских экземпляров приравнивается к безвозмездной передаче, поэтому в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ признается реализацией и соответственно выступает объектом налогообложения.
Налоговая база при таких операциях определяется с учетом положений статьи 40 НК РФ исходя из отпускных цен издательства без НДС.
Напомним, что главой 21 «Налог на добавленную стоимость», а именно подпунктом 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ, предусмотрено применение пониженной ставки налога в размере 10 процентов в отношении:
«периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера».
Образец договора авторского заказа
Типовой договор между заказчиком и исполнителем составляется по следующей схеме:
- Шапка с указанием места заключения соглашения и даты.
- Указание лица, именуемого в дальнейшем заказчиком (если это организация, то должно быть прописано действующее лицо) и указание лиц, именуемых в дальнейшем авторами.
- Предмет договора:
- какое произведение обязуется создать автор;
- передача исключительных прав на него;
- обязанности заказчика по оплате вознаграждения.
- Характеристики произведения.
- Права и обязанности сторон:
- сроки выполнения;
- способ выполнения (автор делает это своими силами или может привлечь третьих лиц);
- форма передачи первоначального варианта результата с составлением акта приёма-передачи;
- сроки рассмотрения готового продукта и оповещения автора о принятии или доработках;
- сроки доработки;
- все права на произведение передаются заказчику в момент подписания акта приёма-передачи;
- автор отчуждает заказчику исключительные права на произведение в полном объёме для использования в любой форме и любым способом, включая перечисленные в ст.1270 ГК РФ;
- срок передачи прав (определение конкретного периода или указание, что они соответствуют срокам действия самого исключительного права);
- ограничения по территории использования или без территориального ограничения;
- автор не может использовать результат труда сам или передавать право иным лицам;
- заказчик обязан выплатить автору вознаграждение в твёрдой сумме и в процентах от полученного дохода;
- размеры твёрдой суммы вознаграждения, возможность и сроки выплаты аванса и основной части;
- размеры и сроки выплаты процентов от дохода.
- Контроль за исполнением договора: право автора контролировать бухгалтерские ведомости и другие документы, касающиеся использования произведения. Обязанность заказчика предоставлять эти документы и оповещать автора о доходах, полученных благодаря произведению.
- Ответственность сторон: возмещение убытков в случае неисполнения договора.
- Конфиденциальность.
- Разрешение споров путём переговоров или в суде.
- Срок действия договора (обычно, до момента прекращения действия исключительных прав на произведение).
- Порядок расторжения договора: возвращение выплаченных гонораров, возможность прекращения договора автором при повторном нарушении положений со стороны заказчика.
- Заключительные положения: порядок внесения изменения в договор и уведомления об этом, количество экземпляров договора.
- Реквизиты сторон.
- Подписи сторон.
- Печать (если заказчик – юридическое лицо или государство).
Вычет при налогообложении вознаграждений по договору авторского заказа
1.1. Автор обязуется создать и передать Заказчику (указывается вид произведения, например, программу для ЭВМ и/или базу данных) полностью или в определенной в задании Заказчика части (далее по тексту – Продукт) с одновременным отчуждением Заказчику исключительного права на такой Продукт в полном объеме, а Заказчик обязуется принять Продукт и исключительное право на него и оплатить.
Здесь приведена универсальная формулировка, которая может предусматривать как разработку программного обеспечения в целом, так и отдельных его элементов в виде дизайна, текстов, и иных необходимых произведений.
Важно знать! В отличие от договора на разработку программного обеспечения, если не предусмотрено иное исключительное право на результаты выполнения задания сохраняются за Автором, поэтому в договоре авторского заказа необходимо прямо предусмотреть, что Заказчику передается исключительное право на Продукт. Как вариант по договору Заказчику может быть предоставлена лицензия на использование Продукта.
Указанное отличие имеет существенное значение при выборе вида договора на создание программного обеспечения, т.к. Автору предоставляется дополнительная защита (так же как работник имеет ряд преимуществ по трудовому праву), что связано с личным выполнением творческого труда. Поэтому при поручении заказа физическому лицу – автору, не следует пользоваться обычным договором подряда, рассчитанным на оформление отношений при осуществлении предпринимательской деятельности.
Раздел имеет важное значение для обеспечения соответствия результатов выполнения задания требованиям Заказчика. Автор в свою очередь не заинтересован превышении объемов работ и оплате авторского вознаграждения.
2.1. Заказчик вправе ознакомиться у Автора с ходом выполнения задания на любом этапе создания Продукта.
Заказчик заинтересован в осуществлении контроля за выполнением работ так же, как и Автор должен понимать, что возражения Заказчика на этапе приемки окончательного варианта Продукта должны быть основаны не только на условиях самого задания, но и на тех пояснениях и требованиях, которые должны предоставляться Заказчиком в ходе работ. Автор свободен в выборе средств и методов выполнения задания, т.к. его труд по определению имеет творческий характер. Поэтому Заказчик должен уделять необходимое внимание осуществлению надзора за реализацией проекта.
Так, например, при невыполнении задания в срок, Автор на основании ст.1289 ГК РФ вправе попросить предоставить ему для завершения создания произведения дополнительный льготный срок продолжительностью в одну четвертую часть срока, установленного для исполнения договора.
Еще одной особенностью авторского договора заказа является ограничение ответственности Автора за недостижение результата. Такая ответственность возникает только при наличии его вины и всегда ограничена суммой реального ущерба, причиненного Заказчику.
2.2. Если во время создания Продукта возникает необходимость внести какие-либо изменения в задание или другие изменения в условия Договора, то такие изменения оформляются письменным соглашением Сторон.
В договоре можно предусмотреть иной порядок согласования изменений, в том числе путем обмена письмами, в рамках планирования или приемки промежуточных результатов работ.
2.3. По завершении работ и/или отдельного этапа работ Автор предоставляет Заказчику Продукт (в том числе его части) на утверждение.
Очень важный для обеих сторон пункт, т.к. Заказчик должен уделять максимум внимания надзору за выполнением работ, в необходимый момент вносить замечания и предложения. Автор так же заинтересован в подтверждении Заказчиком выполнения каждого этапа работ в целях их полной оплаты.
2.4. Заказчик не позднее двух дней с момента извещения Автором о готовности Продукта обязуется принять и протестировать представленный Разработчиком Продукт.
Пункт важен в первую очередь для Автора, т.к. устанавливает сроки приемки результатов по Договору.
2.5. После принятия Заказчиком решения о соответствии Продукта требования задания Стороны составляют акт сдачи-приемки выполненных работ. В случае мотивированного отказа Заказчика подписать акт сдачи-приемки Сторонами составляется двусторонний акт с указанием необходимых доработок и сроков их выполнения.
Здесь заложена модель приемки окончательных результатов работ в пользу Заказчика, т.к. он может мотивированно настоять на доработке переданного ему программного обеспечения. Однако это будет достаточно сложно сделать, в случае приемки промежуточных этапов без соответствующих оговорок (см. пункт выше).
Помимо этого в разделе необходимо решить вопрос о правах на промежуточные и окончательные результаты работ. Фактически Автор может создать массу промежуточных версий Продукта, закрепив за собой приоритет по дате создания. В таком случае Заказчик получит право на использование только окончательного результата, Автор сохранят исключительное право на его аналоги.
Также возможна ситуация с последующим использованием кода, текстов и изображений в других проектах Автора. Поэтому в договоре авторского заказа нужно решить вопрос о запрете использования Автором созданных произведений в будущем для создания новых версий Продуктов для себя или третьих лиц.
Здесь же обязательно необходимо согласовать момент возникновения у Заказчика исключительного права на созданный по договору Продукт, поскольку это важно для целей бухгалтерского и налогового учета (особенно при осуществлении приемки промежуточных этапов работ).
Положения данного раздела имеет существенное значение для обеспечения качества и сроков выполнения задания, обоснования расходов Заказчика перед налоговой и обеспечения полной и своевременной выплаты авторского вознаграждения.
Имеется большое количество вариантов определения суммы авторского вознаграждения. Можно согласовать его в твердой сумме или процентов с дохода от последующего использования.
Порядок оплаты также может существенно различаться: 100% предоплата, оплата в рассрочку по завершении определенных этапов работ или сдачи результатов в окончательном виде, или по итогам отчетного периода.
Необходимо учитывать, что Автор вправе просить выплаты ему аванса на основании закона.
Следует так же отразить в договоре, что Заказчик удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в размере 13% от суммы вознаграждения, т.к. в отношениях с Автором как физическим лицом Заказчик выполняет роль налогового агента.
В разделе согласуются возможные санкции за нарушение сроков выполнения работ, их качество, сроки оплаты, нарушение исключительных прав третьих лиц и т.п.
Важный раздел договора, поскольку выполнение обязательств и действительность санкций напрямую зависит от возможности их принудительного исполнения.
Как работать с заказчиком по договору авторского заказа
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с авторских вознаграждений гражданам начислите взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Подробнее о том, как их рассчитать, см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование по гражданско-правовым договорам. Взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование начислять с авторских вознаграждений гражданам не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте в следующих случаях:
- обязанность организации платить их предусмотрена авторским договором (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
- авторское вознаграждение предусмотрено трудовым договором, заключенным с автором (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
Продолжение >>
Гражданский кодекс РФ позволяет заключать договор в отношении практически любого объекта авторских прав – произведений науки, литературы и искусства.
На практике, такая форма договорных отношений применяется, чтобы создать графические и дизайнерские проекты, полиграфическую продукцию, рекламные материалы.
Оговорить характеристики нового произведения литературы или искусства существенно сложнее, поэтому такой предмет договора встречается реже.
Последствия совершения указанной сделки
выглядят следующим образом:
- стороны
сразу оговаривают, какой результат получит заказчик – например, характеристики
рекламных плакатов или количество снимков фотосессии; - авторское
право предусматривает возмездный характер сделки, если иное не будет указано в
тексте договора; - одним
из обязательных условий договора будет выбор формы передачи прав – в
собственность заказчика или во временное пользование.
Договор авторского заказа с отчуждением
исключительных прав приравнен законом к стандартным соглашениям об уступке,
которые может заключать автор после создания произведения. Обязательная
регистрация таких сделок не предусмотрена законом, однако стороны могут по
своей инициативе обратиться в авторское общество или в нотариат для
удостоверения договора.
Создавать объект авторского права может
только частное лицо. Поэтому заключение договора авторского заказа с
юридическим лицом не допускается, однако предприятие может выступить
приобретателем (заказчиком) по сделке. Указанное ограничение невозможно обойти,
поскольку возникновение неимущественных прав автора обязательно связано с его
личностью.
Узнайте больше Банкротство застройщика — что делать дольщику
По указанной выше причине, есть специальные нюансы для заключения договора авторского заказа с ИП. Задание на выполнение творческой работы может быть поручено только физическому лицу, за исключением отдельных случаев, указанных в законе.
Если гражданин зарегистрирован в качестве ИП, авторский заказ он должен исполнять вне рамок предпринимательской деятельности. Однако в НК РФ и руководящих письмах Минфина РФ неоднократно указывалось, что отдельные виды предпринимательской деятельности могут предусматривать заключение авторских договоров.
Договор авторского заказа с физическим
лицом должен содержать следующие существенные условия:
- предмет
договора, т.е. точные характеристики будущего произведения или иного объекта
авторских прав; - срок
исполнения заказа – даже если в тексте договора это условие прямо не указано,
стороны могут указать порядок определения срока.
Положения о возмездности или безвозмездности договорных отношений не относится к существенным условиям.
Если стороны не предусмотрели пункт о сумме вознаграждения или авансовом взносе, расчет выплат можно сделать по рыночным ценам. Для безвозмездности заказа такое положение нужно прямо указать в договоре.
Также рекомендуем прочитать наш предыдущий материал — в нем рассказано о гражданско-правовой защите интеллектуальных прав в России.
Узнайте больше За что могут выселить из квартиры
Существенные условия — те сведения, которые в обязательном порядке должны быть включены в тот или иной договор. Согласно положениям статьи 34 закона № 44-ФЗ, к таковым условиям отнесены:
- предмет заключаемого соглашения (товары, работы, услуги), а также его характеристики (подробное описание, характеристики, смета);
- количество необходимой продукции (объем работы или услуг);
- сроки поставки продукции, выполнения работ либо оказания услуг (если необходимо поэтапное исполнение контракта, указываются сроки каждого этапа);
- цена (та стоимость, которую предложил победитель закупочной процедуры);
- сроки и порядок оплаты оказанных услуг и выполненных работ, а также поставленной продукции;
- ответственность сторон заключаемого договора за нарушение указанных в нем условий (размеры санкций для заказчика и победителя тендера).
Итак, в каких случаях возможно изменение рассматриваемого соглашения?
Общие правила таковы:
- если предусмотрено документацией, то, по согласованию с участником, заказчик вправе увеличить объем продукции на сумму, которая не превышает начальную максимальную цену соглашения;
- в случае требования победителем торгов, если проект договора не соответствует Закону о контрактной системе, документации или извещения о проведении закупки.
Следует учесть, что победитель торгов имеет право направить протокол разногласий, указав положения, не соответствующие извещению и документации.
Также необходимо указать основания для внесения изменений, предусмотренные статьей 95 закона № 44-ФЗ:
- если такое право предусмотрено документацией: в случае снижения суммы договора без изменения объема продукции, работ или услуг или в случае увеличения количества продукции или объема работ (услуг), но не более чем на 10 % (по предложению заказчика);
- если сумма заключенного договора сроком не менее трех лет на федеральном или субъектовом уровне составляет или превышает размеры, установленные Правительством РФ (в том числе изменение контракта без внесения в него изменений невозможно);
- если цена договора сроком не более одного года, заключенного для обеспечения нужд муниципалитета, составляет или превышает размеры, установленные Правительством РФ;
- в случае изменения тарифов на продукцию, услуги или работы;
- уменьшение лимитов, доведенных до заказчика;
- цена может быть изменена в случае заключения договора на лечение за рубежом гражданина РФ (по медицинским показаниям).
Запрос разъяснений направляется в период, когда документация и проекты муниципальных контрактов, а также государственных, стали доступны в открытом доступе и до момента, когда остается три дня до окончания подачи заявок на участие в торгах. Подается он в случае, если, к примеру, в указанном соглашении содержатся нереальные сроки выполнения работ либо если потенциальный участник не согласен с иными положениями данного соглашения. Заказчик обязан дать ответ, разметив его в ЕИС.
Иной метод — это подать жалобу на положения документации (проект является неотъемлемой частью) в ФАС. О порядке подачи таковой говорит статья 105 закона № 44-ФЗ.
В приложении к статье можно найти типовой образец договора авторского заказа. Чтобы соблюсти все требования закона, при его оформлении обязательно проконсультируйтесь с юристом. Наши специалисты помогут выбрать оптимальные условия договора и форму передачи прав, разъяснят нормы права и судебной практики. Обращайтесь, мы поможем даже в самой сложной ситуации!
Налогообложение доходов нерезидентов от интеллектуальной собственности
В соответствии с пп.4 п.1 ст.309 ГК РФ, доходы, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации и полученные иностранной организацией от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
В тоже время следует учитывать положения п.2 ст.309 НК РФ, согласно которому доходы, полученные иностранной организацией от продажи имущественных прав, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Данная формулировка представляет трудности для однозначного толкования. Можно предположить, что под «продажей имущественных прав» имелись ввиду случаи полного отчуждения таких прав, поскольку в пп.4. п.1 ст.309 идет речь только о доходах от использования или предоставления права на использование (лицензии) на объекты интеллектуальной собственности. При этом следует иметь в виду, что как уже отмечалось выше, действующее авторское право не допускает полного отчуждения прав, а лишь предполагает передачу прав на срок.
Полное отчуждение исключительных имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности станет возможным с 01 января 2008 года в связи с вступлением в силу части 4 ГК РФ (ст.1234 ГК РФ).
На основании п.1 ст.310 НК РФ, налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой их выплате.
В рассматриваемом случае подлежит применению налоговая ставка 20 процентов со всех доходов.
Налог рассчитывается по формуле: (валовая выручка — НДС) х ставка налога / 100.
Однако при наличии международных соглашений об устранении двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством, в котором иностранная организация имеет постоянное место нахождения, возможно снижение указанной выше ставки налога на доход от источника в Российской Федерации либо такие доходы не облагаются налогом на территории России.
При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык (ст.312 НК РФ).
При этом следует обратить внимание, что рядом соглашений Российской Федерации об устранении двойного налогообложения предусмотрено предоставление льгот по доходам в виде роялти при условии «если получатель роялти является их фактическим владельцем».
Представляется, что лицом, имеющим «фактическое» право или (как указывается в некоторых соглашениях со странами дальнего зарубежья) право «собственности» на доходы от авторских прав и лицензий (роялти) в соглашениях об избежании двойного налогообложения подразумевается лицо, обладающее имущественными правами (исключительными или неисключительными) на результаты интеллектуальной собственности. То есть. указанные льготы не подлежат применению только к агентам и проч. лицам, действующим от имени правообладателей при заключении и исполнении договоров о передаче прав на объекты интеллектуальной собственности.
При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, указанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
Другой комментарий к Ст. 1289 Гражданского кодекса Российской Федерации
1. Срок исполнения договора авторского заказа является его существенным условием. В том случае, когда договор не позволяет определить срок его исполнения, он признается незаключенным (абз. 2 п. 1 ст. 1289).
Невыполнение автором заказа в срок, предусмотренный договором, влечет за собой последствия, предусмотренные п. п. 2 и 3 ст. 1289.
Эти условия являются новыми для отечественного законодательства и направлены на защиту интересов авторов.
2. Автору, который в обусловленный договором срок не смог закончить произведение, п. 2 ст. 1289 предоставляет дополнительный льготный срок, чтобы завершить произведение. Его размер не может быть ниже одной четверти срока, предусмотренного договором авторского заказа на создание произведения. Соглашением сторон этот срок может быть увеличен. Более того, данная норма Кодекса императивна, поэтому договор не может отменить данный льготный срок.
Однако, несмотря на то что предоставление льготного срока не зависит от условий договора, оно зависит от двух условий, предусмотренных ст. 1289. Во-первых, необходимо наличие уважительных причин пропуска основного срока создания и передачи произведения. Например, длительная болезнь автора. В то же время отсутствие творческого вдохновения не может рассматриваться в качестве такой причины. Во-вторых, в Кодексе не случайно указывается, что льготный срок предоставляется при необходимости. Данные слова означают, что произведение действительно необходимо закончить. Если произведение еще не начато и ясно, что оно не будет закончено по истечении льготного срока, необходимость предоставления этого срока отсутствует. На другой случай отсутствия необходимости в предоставлении льготного срока указано в абз. 2 п. 3 комментируемой статьи. В соответствии с этим положением заказчик вправе отказаться от договора авторского заказа по окончании основного срока при неисполнении автором принятого на себя обязательства по созданию и передаче произведения, если из условий договора явно вытекает, что при нарушении срока его исполнения заказчик утрачивает интерес к договору. Так, если выход сборника или журнала не может быть отложен, о чем прямо указано в договоре, заказчик вправе отказаться от него при неисполнении автором своих обязательств в предусмотренный договором срок.
При этом условия создания и использования сложных объектов очень часто предполагают утрату интереса заказчика в случае неисполнения автором своих обязанностей в определенный договором срок. Поэтому в п. 2 ст. 1289 установлено, что применительно к сложным объектам правило о предоставлении льготного срока носит диспозитивный характер. Это означает как то, что договором может быть исключено положение о льготном сроке, так и то, что лицо, организующее создание сложного объекта, может предоставить автору по договору заказа меньший льготный срок. Если же договором между названными лицами ничего не предусмотрено, действуют правила о льготном сроке, указанные п. 2.
3. Наконец, если и по истечении льготного срока автор не закончил свой творческий процесс, заказчик имеет безусловное право в одностороннем порядке отказаться от договора.