Уточненная декларация по налогу на прибыль: основные нюансы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уточненная декларация по налогу на прибыль: основные нюансы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Заполнение декларации

2. Уточненную декларацию подает правопреемник

3. Налоговый учет у заказчика ООО «Строймастер»

4. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль поменялись.

5. Если в налоговом учете обнаружена ошибка…

6. Правовая сущность корректировки

7. Какие разницы умеет автоматически выявлять отчет?

8. Доплата налога и подача уточненной декларации

9. Порядок исправления ошибок в налоговых декларациях

10. Гражданско-правовые отношения

11. Нюансы налогового учета

12. ВС РФ еще раз расскажет, как правильно уточнять убытки прошлых периодов

13. Об условиях освобождения от ответственности.

14. Подача уточненной декларации по налогам: сроки и последствия

Если же исправления не уменьшили сумму налога либо привели к его переплате, то представление уточненки не является обязательным – подавать или нет уточненную декларацию по налогу на прибыль к уменьшению компания решает сама (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Как правило, такие ошибки предприятия учитывают и поправляют при возможности в декларации за текущий период. Это целесообразно и с практической точки зрения, поскольку по факту представления уточнений ИФНС обычно инициирует проверку по периоду, за который они подаются.

Заполнение декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист

↓

Приложения № 1 и 2 к Листу 02

↓

Лист 02

↓

Подраздел 1.1 Раздела 1

Уточненную декларацию подает правопреемник

Юридическое лицо реорганизуется путем присоединения к другому юридическому лицу. Каков порядок представления уточненной декларации по налогу на прибыль реорганизованной организацией за налоговый период до реорганизации?

Напомним, что в ст. 57 ГК РФ предусмотрено пять форм реорганизации: слияние, присоединение, выделение, разделение и преобразование. Присоединение — форма реорганизации, когда одно или несколько юридических лиц присоединяются к другому. При присоединении прекращает существование присоединяемое юридическое лицо (или несколько лиц), а лицо, к которому присоединяются, в дополнение к своим правам и обязанностям приобретает права и обязанности присоединяемого лица (лиц).

На основании ст. 58 ГК РФ правопреемство при присоединении происходит посредством составления передаточного акта. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое считается реорганизованным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. Таким образом, при присоединении права и обязанности присоединяемой организации переходят к другой организации в день, когда вносится запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной организации.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Основание — п. 1 ст. 23 НК РФ.

Налоговый учет у заказчика ООО «Строймастер»

В налоговой декларации по налогу на прибыль должны быть скорректированы расходы, так как сумма налоговой базы занижена и соответственно сумма налога к уплате тоже занижена. В уточненной декларации сумма налога на прибыль будет увеличена, которую необходимо будет доплатить.

Для представления корректирующей декларации по налогу на добавленную стоимость, необходимо:

прежде всего вносятся изменения (уточнения) в книгу продаж (книгу покупок);
на основании внесенных изменений формируется уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.

Согласно требованиям, Приказа ФНС России «О порядке преставления декларации по НДС» (абз. 3 п. 2 приложения № 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), в состав уточненной декларации включаются следующие разделы декларации:

Обязательно титульный лист бланка декларации, в котором указывается корректировочный номер декларации и период, за который представляются уточнения;
Раздел 1, из которого сумма налога переносится в карточку расчета с бюджетом;
Листы разделов и приложения к данным разделам, в которые были включены суммы операций по первичной декларации с необходимыми корректировками;
Другие разделы и приложения к ним, если скорректированные суммы повлияли на исчисление налоговой база по налогу на добавленную стоимость.

Очевидно, что в связи с различными подходами к отражению операций в бухгалтерском и налоговом учете возможно возникновение постоянных разниц, учитываемых по правилам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Так, если организация не отразила операцию, признаваемую доходом в целях налогообложения прибыли, а данную операцию нужно было отразить в предыдущем налоговом периоде, то по правилам бухгалтерского учета в периоде выявления ошибки возникнет постоянный налоговый актив (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02), который отражается проводкой Дебет 68 Кредит 99.

Если не отражена операция, являющаяся расходом предыдущего налогового периода, применение норм ПБУ 18/02 необходимо лишь в случае, когда предприятие не воспользовалось своим правом на корректировку налоговой базы в текущем году. В такой ситуации возникнет постоянное налоговое обязательство, отражаемое корреспонденцией Дебет 99 Кредит 68.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль поменялись.

До 2023 года срок сдачи налоговой декларации на прибыль, согласно п.3 статьи 386 НК РФ, был установлен следующий — до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в силу с 2023 года, декларация по налогу на прибыль представляется налогоплательщиками не позднее 25 числа.

По итогам отчетного периода декларация сдается не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, сдают декларацию не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.

По итогам налогового периода — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сдача декларации по налогу на прибыль осуществляется в ИФНС по месту регистрации бизнеса.

Если в налоговом учете обнаружена ошибка…

У любой организации хотя бы раз возникала ситуация, когда в текущем периоде вдруг находилась ошибка, относящаяся к прошлым налоговым периодам.

Например, организация в 2018 году обнаружила документы за 2016 год, данные из которых не были включены в расчет облагаемой базы по налогу на прибыль. Возникает вопрос: как исправить ошибку? Обязана организация подать «уточненку» за 2016 год или она имеет право включить эти расходы в базу 2018 года?

Обратимся к ст. 54 НК РФ, где даны два варианта исправления ошибок прошлых лет: в периоде совершения ошибки или в периоде обнаружения. Какие условия должны быть соблюдены при выборе того или иного варианта?

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения).

Иными словами, по общему правилу при обнаружении в 2018 году ошибки за 2016 год нужно скорректировать базу за 2016 год и подать за этот период уточненную декларацию.

Тем же пунктом (абз. 3) установлены исключения из приведенного общего правила, когда налогоплательщик вправе произвести перерасчет за период, в котором были обнаружены ошибки, не представляя «уточненку» за прошлые периоды:

невозможно определить период совершения ошибок (искажений);
допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Правовая сущность корректировки

Это делается в любом случае, но ФНС интересует, чтобы уточнения были внесены при обнаружении факта неотражения или неполного отражения данных, а также ошибок, приводящих к занижению налога.

Плательщик налогов может представить налоговикам ещё и уточненную декларацию при обнаружении недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению налога, подлежащего уплате. Уточненная декларация в таком случае не считается представленной с нарушением срока, даже если с внесением изменений плательщик вышел за его пределы.

На основе данных из уточненных деклараций налоговая инспекция в карточке расчетов плательщика с бюджетом должна скорректировать суммы налогов, которые необходимо оплатить. Если им подаётся исправленная декларация, в которой указан размер налога к доплате, инспекторы ФНС вправе на разницу выставить требование об уплате налога.

С правом плательщика представить в ФНС исправленную декларацию корреспондирует обязанность инспекции принять эту декларацию, провести в установленный срок камеральную проверку и вынести законное и обоснованное решение по ее результатам.

Кто именно обнаружит ошибки в случае, если исправленную декларацию подаёт сам плательщик не имеет правового значения. В статье не предусмотрено наличие или отсутствие какого-либо аудиторского заключения.

Буквальное толкование положений рассматриваемой статьи говорит о том, что обязанность представления исправленной декларации обусловлена фактом обнаружения ошибочности сведений самим плательщиком. Однако ничто не запрещает ему пригласить для этой цели аудиторов или консультантов.

Предположим теперь, что в марте ООО «Бета» подписало акт выполненных работ с ООО «Пиксель» на сумму 24000 руб., в том числе НДС, – установка и настройка нового ПО. В апреле в работе установленного программного обеспечения возникли сбои. Экспертиза определила неустранимый дефект ПО. ООО «Пиксель» с полученной от контрагента претензией полностью согласилось и в феврале вернуло деньги ООО «Бета». Такая операция отражается на счетах обеих фирм. 24000 / 1,2 = 20000 руб. 24000-20000 = 4000 руб.

ООО «Пиксель» (поставщик услуг)

Март:

Дт 62 Кт 90-1 24000 руб. – начислена выручка (с НДС).
Дт 90-3 Кт 68 4000 руб. – начислен НДС.
Дт 51 Кт 62 24000 руб. – оплата от ООО «Бета» по акту выполненных работ.

Апрель (корректировка данных 1 квартала):

Дт 91-2 Кт 62 20000 руб. – убыток, уменьшение продаж.
Дт 68 Кт 62 4000 руб. – уменьшение НДС.
Дт 62 Кт 51 24000 – возврат ООО «Бета» перечисленных ранее средств.

В данном случае также возможна проводка Дт 91-2 Кт 62 24000 руб. – уменьшение отражается вместе с НДС, Дт 68 Кт 91-1 4000 руб. – выделяется НДС на эту сумму, налоговый вычет на основании корректировочного счета-фактуры. Однако в инструкции к плану счетов связь 91 счета с НДС не обозначена. Вместе с тем учетный смысл счетов 90 и 91, безусловно, схож.

ООО «Бета»

Март:

Дт 20, 26 Кт 60 20000 руб. – стоимость установки ПО включена в стоимость.
Дт 19 Кт 60 4000 руб.
Дт 68 Кт 19 4000 руб. – учтен НДС и принят к вычету.
Дт 60 Кт 51 24000 руб. – оплата работ ООО «Пиксель».

Апрель:

Дт 76/2 (поскольку была претензия) Кт 91/1 20000 руб. – зафиксирован прочий доход.
Дт 76/2 Кт 68 4000 руб. – восстановление НДС по расчетам с ООО «Пиксель».
Дт 51 Кт 76/2 24000 руб. – возврат денег от ООО «Пиксель».

Какие разницы умеет автоматически выявлять отчет?

Экспортная реализация (ожидание подтверждения 0% ставки НДС)
Неподтвержденная реализация 0%
Возвраты поставщику
Возвраты от покупателя (текущего года)
Корректировка реализации (по соглашению сторон, текущего года)
Корректировка реализации (исправление в первичных документов с учетом дополнительных листов)
Внереализационные доходы (необходимо настроить перечень доходов, которые облагаются НДС)
Неподтвержденная реализация 0%
Доходы по основной деятельности, не облагаемые НДС (реализация ЕНВД, без НДС)
Безвозмездная передача
Отгрузка без перехода права собственности
Разная база НДС при реализации товаров в валюте
Возвраты от комиссионера

Доплата налога и подача уточненной декларации

Такой порядок действий избавит вас от штрафа при условии, что ошибку вы исправите до того, как налоговая служба ее обнаружит (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Обратите внимание

В статье 81 Налогового кодекса не указано, какую именно ответственность будет нести фирма, если она вовремя не уплатит недоимку и пени.

В пункте 26 постановления пленума ВАС России от 28 февраля 2001 г. № 5 сказано, что статья 81 Налогового кодекса допускает два вида наказания:

по статье 122 Налогового кодекса (неуплата или не полная уплата сумм налога);
по пункту 3 статьи 120 Налогового кодекса (отсутствие первичных документов, повлекшее занижение налоговой базы по налогу на прибыль).

Причем оштрафовать налоговая служба вас может только по одной из этих статей. Применить штраф одновременно по двум статьям инспекция не вправе.

Порядок исправления ошибок в налоговых декларациях

Правила исправления ошибок в налоговых декларациях установлены пунктом 1 ст. 54 НК РФ:

1) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения);

2) в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения);

3) налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Порядок внесения изменений в налоговую декларацию установлен статьей 81 НК РФ:

— при обнаружении факта занижения налоговой базы и неполной уплаты суммы налога налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию;

— при обнаружении недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию;

— налоговый агент в любом случае (и при занижении, и при завышении суммы налога) обязан представить уточненный расчет налога, подлежащего уплате в бюджет.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком (п. 5 ст. 81 НК РФ):

— в налоговый орган по месту учета;

— по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Гражданско-правовые отношения

В силу п. 1 ст. 458 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент: вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара; предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара. Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче.

В соответствии с п. 1 ст. 459 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю.

Таким образом, если в соответствии с договорами купли-продажи обязанность по доставке товара лежит на продавце, продавец несет риски утраты или порчи товара до того момента, когда продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю.

Нюансы налогового учета

Счет-фактура от продавца на уменьшение стоимости отгрузки, НДС к вычету регистрируется в книге покупок. Это можно сделать не раньше, чем получено согласие покупателя на уменьшение, и не позже 3-х лет с момента оформления корректировочного счета-фактуры (ст. 171-13, 172-10 НК РФ).

Если реализация увеличивалась, корректировочный документ заносится в книгу продаж в том же квартале, котором был составлен (ст. 154-10 НК РФ).

По налогу на прибыль при изменении объема реализации, следовательно, и налоговой базы, подается корректировочная декларация. Сведения должны отражаться в периоде первоначального отражения хозяйственной операции. Об этом говорится в ряде писем Минфина (напр. №03-03-06/1/44103 от 12/07/17).

При увеличении реализации это правило работает всегда. Если корректировка произошла в сторону уменьшения, есть возможность отразить это в периоде корректировки, с одним условием: в периоде первичной отгрузки налог на прибыль рассчитан к уплате. В периоде первичной отгрузки был убыток (или нулевой показатель дохода) – значит, подается корректировочная декларация (ст. 54-1 НК РФ).

ВС РФ еще раз расскажет, как правильно уточнять убытки прошлых периодов

Зачастую, особенно это касается случаев переплаты, граждане обнаруживают недочеты спустя определенное время. Иногда проходят годы. Многие попросту не надеются получить свое. Другие, обнаружившие недоимку, рассчитывают переждать, уповая не срок давности.

Законодательство фактически никак не регулирует данный вопрос. Поэтому сроки подачи УД практически неограниченны. Даже спустя несколько лет вас могут заставить исправить ошибки, возместить «страдания» бюджета.

Однако некие правила по срокам подачи все же существуют. Касаются они, в первую очередь, недочетов, приведших к уменьшению суммы налога.

При выявлении ошибки, что называется, «по горячим следам» нужно подать УД до того момента, как истечет срок подачи налоговой отчетности. Тогда она считается поданной в тот же день.
Также речь может идти о подаче УД уже после того момента истечения, когда истечения срок подачи декларации. Тогда нужно смотреть на срок уплаты по конкретному налогу.
Третий случай – истечение всех вышеперечисленных сроков.

Ответственность за подачу/неподачу УД – тонкий момент. В одних случаях – да, а в других – нет. Первое, что нужно помнить – сам факт подачи УД не влечет за собой какой бы то ни было ответственности.

Многие не торопятся исправлять ошибки, думая, что сам факт их наличия подразумевает штрафы или взыскания. Это не так. На появление той или иной формы ответственность влияют три фактора:

нарушение сроков подачи налоговой декларации;
факт неуплаты налога и пени;
самостоятельное/несамостоятельное обнаружение ошибок или недостоверных сведений.

Конфигурация «1С:Бухгалтерия предприятия» — это лучшее решение для ведения бухгалтерского и налогового учета. Конфигурация позволяет бухгалтеру не только своевременно и оперативно вести учет всех хозяйственных операций, но и вовремя составлять и сдавать бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность.

Уточненная декларация по НДС составляется в случаях при:

Ø занижении начисленной суммы налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Ø выявлении завышении налоговой базы

Ø выявлении разнообразных ошибок, не приводящих к занижению суммы налога и подлежащей уплате в бюджет.

При нарушении срока в два года (после завершения отчетного периода с целью внесение исправлений) налоговая имеет право затребовать у налогоплательщика пояснения по уточненной декларации НДС, первичные документы, аналитические регистры (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

Очень часто возникают ситуации, когда покупатель приобретает товар, а через месяц поставщик меняет цену. Вариантов много: отсутствие тех или иных товаров в момент отгрузки, бухгалтеры неправильно внесли реквизиты первичных документов и т.д.

Разберем прецедент в конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия 3» — товар поступил в третьем квартале 2021 г. по одной цене, а в четвертом квартале 2021 г. договорились об изменении цены поступления.

Формирование доп. листов возникает в случае ошибки. Для исправления счета-фактуры необходимо при создании документа КП указать вид операции «Исправление в первичных документах» или «Исправление собственной ошибки». Далее их следует отразить в доп. листах книги покупок или продаж и сделать Декларацию по НДС с корректировкой.

Формирование уточненной Декларации по НДС происходит через Регламентированную отчетность. Необходимо проставить в Номер корректировки 1 (если это первая корректировка). Как видно из сложившейся картины, основной раздел этой уточненной налоговой декларации (1-7) формируется аналогично, что и соответствующие разделы первичной декларации: с учетом всех корректировок в части суммы налога, подлежащей налоговому вычету (строки 120, 190 и 200 раздела 3) и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (строка 040 раздела 1).

В заключение позвольте упомянуть о — компании, которая вот уже 6 лет помогает своим клиентам решать задачи любой степени сложности. Мы всегда готовы помочь и вам.

Специалист Денис Кузнецов

Список форумов‹СБиС++ Электронная отчетность и документооборот‹Налоговая и бухгалтерская отчетность‹Архив
Изменить размер шрифта
Для печати

FAQ
Вход

Об условиях освобождения от ответственности.

Положениями п. 3 и пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ определены условия, позволяющие организациям избежать налоговой ответственности при подаче уточненной декларации.

Условия освобождения от ответственности зависят от момента представления «уточненки», который сравнивается с установленными сроками подачи налоговой декларации и сроком уплаты налога.

К сведению:

Согласно ст. 289 НК РФ декларации по налогу на прибыль представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3), а по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 НК РФ. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Итак, как было отмечено выше, условия освобождения от ответственности зависят от момента представления уточненной декларации в налоговый орган:

до истечения срока подачи налоговой декларации (п. 2 ст. 81 НК РФ). В этом случае декларация считается поданной в день подачи «уточненки». Организация освобождается от ответственности, как говорится, по умолчанию;
после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 81 НК РФ). В отношении налога на прибыль правило, предусмотренное этой нормой, не работает, так как срок подачи декларации и срок уплаты налога совпадают;
после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога (п. 4 ст. 81 НК РФ). Согласно этой норме налогоплательщик освобождается от ответственности в двух случаях.

Во-первых, «уточненка» представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Во-вторых, если «уточненка» представлена после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Подача уточненной декларации по налогам: сроки и последствия

Для исправления ошибки нужно подать две «уточненки»: за 9 месяцев 2010 года и за весь 2010 год. Ведь налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом. Если период совершения ошибки неизвестен, подавать уточненную декларацию вообще не нужно. В этом случае налоговую базу и сумму налога корректируют в периоде, когда ошибка обнаружена (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). В октябре 2011 года бухгалтер ООО «МСТ» обнаружил потерянную накладную по безвозмездной передаче материалов детскому дому.

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации. Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ)

Впрочем, не всегда. Календарь отчетов бухгалтера на 2019 год покажет реальные даты с учетом переноса сроков. Законодатели вносят многочисленные крупные и мелкие изменения в декларации и отчеты. Так, с 2019 добавилась еще одна квартальная отчетность по сотрудникам — форма 6-НДФЛ. В 2019 — изменился порядок перечисления страховых взносов за отчетный период.

Доначисление налога на прибыль оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

В документе указывается:

от — дата доначисления налога, т. е. дата исправления ошибки. В нашем примере 26.07.2018.

При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль необходимо предоставить уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

На титульном листе: PDF

Номер корректировки – 1, т. е. последовательный номер уточненной декларации;
Налоговый (отчетный) период (код) – 21 «первый квартал», т. е. числовой код периода предоставления декларации.

Как и раньше, порядок внесения изменений в уже поданные налоговые декларации устанавливает ст. 50 НКУ. Согласно этой статьи, если после представления декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то даже при возникновении занижения налогового обязательства в ранее поданной декларации, штрафы к налогоплательщику не применяются.

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС Отметим, что самостоятельная корректировка налогоплательщиком налоговой базы по НДС и сумм НДС в соответствии с п. 6 ст.

Не пропустите сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 2019 год: остановимся на отдельных важных моментах, связанных с представлением годовой отчетности и уплатой налога на прибыль.