Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые системы европейских стран». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для того чтобы найти юрисдикцию, где самые низкие налоги в Европе, не нужно часами искать в интернете необходимую информацию. Первый источник, который подтверждает хорошие условия налогообложения, — утвержденный правительством перечень оффшорных стран. Именно последние – это юрисдикции, где по мнению государственных аналитиков режим налогообложения намного лучше, чем на родине. Рассмотрим списки государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим.
Подоходный налог в США.
Подоходные налоги в США начали взимать с населения в 1913 г. С первого взгляда в законодательстве Америки по налогам очень трудно разобраться. Кодекс внутренних доходов, который был принят в 1954 году лег в его основу.
Подоходный налог в США уплачивает каждый резидент страны вне зависимости от того, где он живет и из какой страны получает доход. В процессе расчеты налогооблагаемой базы можно увеличить различные виды налоговых вычетов.
В Америке подоходный налог уплачивается на 3 адреса (после оформления декларации о налогах):
- на федеральный уровень;
- непосредственно штату, где проживает декларант;
- городу либо округу (местные налоги).
Интересно, что ставки налогов на всех уровнях могут отличаться или их вообще может не быть.
Налоги федерального уровня в США исчисляются по прогрессирующей шкале налогообложения от 10 до 39,6%. Налог очень изменятся от того, кто оформляет декларацию (одинокий человек/супруги), необлагаемая база равняется $ 9 075–18 150. При доходе от $406 751 налог составляет 39,6%.
В разных штатах налог тоже разный – изменяется от 1 до 11%, а в 5 штатах его вообще нет.
Забрать у богатых, отдать бедным
Именно в таком ключе началось конструктивное обсуждение создания в России полноценной прогрессивной шкалы подоходного налога. Полноценной — потому что не из двух ступенек, как сейчас, а из нескольких, с каким-то разумным шагом, например — 15, 20, 25, 30, 35%.
Сейчас основная ставка в РФ 13%, повышенная— 15%. Вот что сказал председатель комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков:
«В Америке до 50% доходит … Я думаю, нам до 50% не надо доводить, но если мы доведем до 35%, это вполне нормально».
По словам Аксакова, дополнительные доходы от собранного с богачей НДФЛ бюджет мог бы направить на помощь социально незащищенным слоям населения. Принцип Робин Гуда в действии — забрать у обеспеченных и отдать тем, кто нуждается.
Разумеется, сразу посыпалась критика. Дескать, убегут богатые люди из России… Мне стало интересно, а куда бежать-то? И я проверил максимальные ставки подоходного налога по всем странам Европы. Показываю их по возрастанию.
Международный индекс стран по налоговым показателям
17 октября был опубликован Международный индекс налоговой конкурентоспособности 2021 года, в котором рассматривались 37 стран ОЭСР. Исследования проведены аналитическим центром Tax Foundation, который рассчитывал показатели каждого государства в пяти направлениях: корпоративный налог, индивидуальный подоходный налог, ставки на недвижимость и прибыль из иностранных источников.
Итоги данного исследования – одно из наглядных руководств, которое поможет правильно определит страну с самыми низкими налогами, выбрать государство для ПМЖ, налогового резидентства, открытия банковского счета или регистрации компании.
Однако использовать представленную информацию в качестве 100% руководства к действию не рекомендуется, так как требуется провести комплексный анализ, в том числе учесть наличие СОИДН и стоимость жизни//бизнеса в конкретной юрисдикции.
Сравнение налогов в России и США. От каждого по способностям?
«Перед законом все равны» — как бы мы хотели, чтобы это правило никогда не нарушалось. Но, оказывается, даже быть равным можно по-разному.
Например, в России большая часть физлиц платит 13% налога с дохода, а в других странах — каждый по-разному, и зависит это от многих факторов, такие как размер дохода, род деятельности, семейное положение и тд.
И где теперь «от каждого по способностям, каждому по потребностям»?
В налогообложении стран есть ряд нюансов, из-за которых нельзя просто начертить таблицу и сказать где налог выше, а где ниже. Например, существует «прогрессивный налог», когда ставка меняется от величины дохода.
А ещё все налоги делятся на две части: ту которую работодатель платит сверх зарплаты сотрудника, и те, которые удерживаются из зарплаты сотрудника. Только узнав эти нюансы можно говорить об объективности суждений.
Налоги в разных странах мира таблица 2021
Налоговое регулирование до сих пор различается в разных странах Европейского союза, хоть государства и нацелены на политику всеобщей гармонизации. Так, в зарубежной практике под физическими лицами понимаются как граждане конкретного государства, так и связанные с ним иностранцы и лица без гражданства.
Ряд стран рассматривают в качестве субъекта налогообложения также и некоторые объединения граждан. Например, в Великобритании к физическим лицам наряду с гражданами относятся ассоциации, товарищества, сообщества и союзы.
Ещё один критерий, который определяет необходимость уплаты налогов с дохода в стране, – уровень экономических связей потенциального налогоплательщика и государства. Выделяют два основных подхода к определению пределов распространения налоговой политики.
- Принцип территориальности – основан на объектах налогообложения, возникающих на территории государства, независимо от национальной или юридической принадлежности субъектов (доходы, полученные на территории или из источников в конкретной стране).
- Принцип резидентства – основан на налогообложении объектов у лиц, имеющих статус налогового резидента конкретного государства, невзирая на источник и место возникновения дохода.
В отношении налога на доходы физических лиц большинство стран ЕС используют сразу два подхода. Их применяют на основании определения налогового резидентства физического лица. Однако критерии, по которым этот статус назначается, законы трактуют по-разному.
В странах Евросоюза самым частым критерием выступает место физического присутствия. Физическое лицо приобретает статус налогового резидента в случае, если независимо от гражданства фактически находилось на территории этого государства не менее установленного срока в течение определённого периода (как правило, 183 дня в году).
Критерий фактического присутствия действует в Италии, Испании, Португалии, Германии, Болгарии, Венгрии и других странах. Примечательно, что в Италии и Испании помимо этого используется также критерий «центра жизненных интересов». В Словении, Польше и Португалии для определения статуса физического лица применяются оба критерия: «место обычного проживания» и «центр жизненных интересов».
Категории субъектов налогообложения в европейских странах также различаются. Можно выделить три подхода.
-
Субъектом налогообложения признаётся каждое имеющее доход физическое лицо по отдельности независимо от его семейного положения (Италия, Австрия, Франция, Словения, Словакия, Польша, Литва и Латвия).
-
Субъектом налогообложения признаётся супружеская пара, доходы которой рассматриваются как общий совместный доход (Португалия, Люксембург и Мальта). В Германии, Испании, Ирландии и Норвегии супругам предоставляется право выбора между заполнением индивидуальных и совместных деклараций.
-
Субъектом налогообложения выступает семья, рассматриваемая в общем случае как группа лиц, проживающих совместно и ведущих общее домашнее хозяйство.
Политика Европейского союза в области прямых налогов также направлена на гармонизацию и предоставление одинаковых условий, обеспечение здоровой конкуренции, свободного передвижения капиталов и создание благоприятной налоговой атмосферы.
Государства стремятся стандартизировать налоговые ставки и обязать компании платить налоги именно там, где они получают прибыль. Бизнес же, в свою очередь, стремится к обратному: сократить расходы на налоги и платить их там, где это более выгодно.
В отношении косвенного налогообложения уже была разработана единая система НДС (VAT) и проводятся мероприятия по гармонизации налоговых ставок стран-участников. А вот в отношении прямых налогов, таких как налог на прибыль предприятий и налог у источника при выплате дивидендов, странам ещё только предстоит разработать единую систему налогообложения компаний.
Налоги в Польше в 2021 году – часть вторая
Налоговые декларации оплачивают после окончания налогового года. При этом налоговый год совпадает с календарным. Декларация обычно отправляется клиенту до 31 декабря и подлежит оплате до 31 июля. Так, отчитаться за 2020 год следует до 31 июля 2021 года.
Налоговая служба пришлёт документ, содержащий налоговую оценку декларации спустя 2-6 месяцев после её подачи. Налоговая оценка содержит информацию о налоговых вычетах, которые будут сделаны на счёт заявителя. В ней также будет сообщаться о дополнительных сборах, для уплаты которых будет дано 4 недели.
Заполнить налоговую декларацию можно на бумаге или онлайн на сайте Федерального центрального налогового управления Германии. Все налогоплательщики заполняют общую налоговую форму (Mantelbogen). В зависимости от случая также может потребоваться заполнение дополнительных форм.
Если не подать вовремя налоговую декларацию, то придётся платить штраф за позднюю регистрацию. Налогоплательщик штрафуется за каждый месяц просрочки на 0,25% от суммы начисленного налога. Так, для общей суммы налога в 10 000 евро, нужно платить 25 евро в месяц.
Если задерживать уплату налога, то придётся выплачивать более значительный штраф — 1% от невыплаченной суммы за каждый месяц, в течение которого не было оплаты.
Ани Мурадян Все статьи этого автора
- Как переехать в Германию на ПМЖ
- Возможно ли получить гражданство или ВНЖ в Чехии для россиян при покупке недвижимости?
- Как получить вид на жительство на Кипре в 2021 году
- Вид на жительство в Германии
- Как переехать в Португалию
Рейтинг стран по налоговой нагрузке. Рейтинг стран по доле налогов в ВВП
Отношение налогов к ВВП является хорошим показателем налоговой нагрузки на экономику. Это отношение варьируется от 64,07% в Алжире и 54,8% в Норвегии до 1,4% в Объединёных Арабских Эмиратах.
| Страна | Налоги в процентах от ВВП |
| Алжир | 64,07 |
| Восточный Тимор | 61,5 |
| Норвегия | 54,8 |
| Финляндия | 54,2 |
| Дания | 50,8 |
| Швеция | 49,8 |
| Бельгия | 47,9 |
| Франция | 47,9 |
| Куба | 44,8 |
| Германия | 44,5 |
| Италия | 43,5 |
| Лесото | 42,9 |
| Австрия | 42,7 |
| Босния и Герцеговина | 41,2 |
| Исландия | 40,4 |
| Нидерланды | 39,8 |
| Свазиленд | 39,8 |
| Словения | 39,3 |
| Кипр | 39,2 |
| Венгрия | 39,1 |
| Греция | 39 |
| Испания | 37,3 |
| Португалия | 37 |
| Израиль | 36,8 |
| Хорватия | 36,7 |
| Люксембург | 36,5 |
| Чехия | 36,3 |
| Япония | 35,9 |
| Европейский Союз | 35,7 |
| Ботсвана | 35,2 |
| Мальта | 35,2 |
| ОЭСР | 34,8 |
| Новая Зеландия | 34,5 |
| Бразилия | 34,4 |
| Великобритания | 34,4 |
| Сербия | 34,1 |
| Молдова | 33,8 |
| Монголия | 33,8 |
| Польша | 33,8 |
| Южная Корея | 33,6 |
| Барбадос | 32,6 |
| Эстония | 32,3 |
| Сейшелы | 32 |
| Гайана | 31,9 |
| Канада | |
Когда подоходный налог в России не взимается
В 2013 году Государственная дума ввела два закона, изменяющие список выплат, не облагаемых подоходным налогом. С того момента сборы не взимаются с субсидий и грантов, выданных крестьянским хозяйствам для создания и развития (самих хозяйств), а также разовая помощь для стартового обустройства фермера (согласно пунктам 14.1-14.2 статьи 217 НК). Послабление актуально в отношении выплат, полученных после начала 2012 года.
Кроме прочего, сборы не накладываются на деньги, выданные из региональной казны с целью поддержки многодетных семей.
Правило приведено в пункте 34 статьи 217 НК. Также не требуется выплачивать налог с доходов в форме бесплатно полученных участков земли и жилых комнат, оформленных из бюджета государства или муниципалитета (согласно федеральному законодательству или законам субъектов – пункт 41 статьи 217 НК, Закон N205-ФЗ).
Интересный факт: В 2014 году был предложен законопроект (который не вступил в силу), согласно которому, лица, проживающие в РФ, чья ежегодная прибыль не превышает 512 000 рублей, обязаны выплачивать 13% от общей суммы полученных средств. А граждане, чей доход переваливает за 512 000 – 23%. На данный момент ставка НДФЛ не завит от дохода и не является прогрессивной, а равна 13 процентам для всех граждан РФ, сейчас не ожидается изменений в налоговом законодательстве.
Новые формы отчетности
Нововведения по формам отчетности – это всегда малоприятный сюрприз, особенно для бухгалтеров, поскольку им приходится формировать новые привычки в работе. Общие бланки меняются регулярно. Это связанно с постоянными новшествами в действующем законодательстве. Однако работа с бланками, как правило, ложится на плечи бухгалтера компании–работодателя. В случае самозанятости гражданин самостоятельно заполняет и подает декларации.
В 2019 году не производится никаких нововведений, в отличие от прошлого года. Так, за доходы в 2017 физические лица обязаны отчитываться по новой декларации – форма 3-НДФЛ. Бланки изменены в соответствии с Приказом ФНС РФ от 2017 года.
Корректировки связаны со штрих-кодами на страницах отчетности, переделаны поля титульной страницы и ряда других листов. Также правительство добавило к форме новое приложение: «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества».
Подоходный налог в США
Система расчета налога в США достаточно сложная и многоуровневая. Платить налог обязаны все резиденты, независимо от страны получения дохода. После подачи декларации налогоплательщики обязаны направить платежи в бюджеты трех уровней: федеральный, штата и города. Причем в зависимости от штата и города ставки подоходного налога в Америке очень сильно варьируются, а где-то и вовсе отсутствуют. Также сумма налога будет зависеть от множества факторов – возраста, семейного положения, порядка подачи декларации (самостоятельно или совместно с супругом). Прогрессивные ставки федерального налога были утверждены правительством Билла Клинтона и находятся в диапазоне от 10% до 39,6%. «Местные» ставки штатов и городов изменяются от 0% до 13%.
Следует учесть, что в Америке подоходный налог является политическим инструментом в борьбе между республиканцами и демократами, поэтому каждый год «местные» налоги в разных штатах могут меняться. Однако даже при нулевой ставке предусмотрены различные варианты пополнения региональных бюджетов – от дополнительных акцизов до введения налогов только «для богатых».
Подоходный налог в Швеции
В Швеции один из самых высоких подоходных налогов в Европе, но, как ни странно, самые законопослушные налогоплательщики. Система двухуровневая, сборы поступают в федеральный и местный бюджеты. На муниципальном уровне средний размер ставки составляет 32,12 %, а национальная ставка зависит от суммарного дохода за год (применяется при годовом доходе выше 443 200 шведских крон, или 49 000 долларов США) и составляет от 0 до 25 %. Не облагается налогом доход в пределах 18 784 шведских крон в год (2 070 долларов США), то есть, примерно 172 доллара в месяц.
Подоходный налог в Великобритании
До вступления в Евросоюз в Великобритании была своя особая налоговая система, которая предусматривала расчет подоходного налога с каждого вида дохода. После вступления в ЕС Великобритания переняла опыт стран Европы и ввела прогрессивную шкалу, причем не все виды доходов подлежат налогообложению. Например, в Великобритании не платят подоходный налог с выигрыша в лотерею.
Еще одно отличие от стран континентальной Европы – налоговый период. Если п одоходный налог в европейских странах рассчитывается за календарный год, то в Великобритании налоговый период начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Ставка, в зависимости от дохода, составляет 20% (на годовой доход свыше 11 850 фунтов стерлингов – 15 400 долларов США), 40% (когда доход превышает 46 350 фунтов стерлингов в год, что равно 60 200 долларам США) или 45 % (на доходы свыше 150 000 фунтов стерлингов, или 195 000 долларов США). Личная льгота – 11 850 фунтов стерлингов – снижается после того как годовой доход превысит 100 000 фунтов стерлингов (129 900 долларов США).
Венгрия хоть и расположена географически в Европе, но в расчётах применяет не общепринятый евро, а венгерский форинт с финансовым индексом HUF. Ставка налога на прибыль очень низкая и составляет 9%.
Предприятия, работающие в Венгрии, должны уплачивать КПН ежемесячно или ежеквартально. Возврат налога на прибыль происходит в последний день пятого месяца, что следует за крайним днём финансового отчётного года. Если налогоплательщик в Европе ориентируется в платежах на обычный календарный год, то для него это будет 31 мая. Дата окончательного платежа по налогу на прибыль определяется таким же способом.
Для сравнения — ставка НДФЛ равняется 15%.
Здесь для расчётов применяют евро (EUR). Львиную долю местного финансового сектора составляют алюминиевые компании. Остальное приходится на туристические сектора и зарубежные инвестиции.
Ставка налога на прибыль — одна из самых низких в Европе и составляет 9%. Окончательный платёж по КПН и срок возврата ограничены концом марта. Ориентировочные сроки платежей по налогу на прибыль — до конца марта, или по запросу налогоплательщика — шестью ежегодными платежами.
Ставка НДФЛ выглядит благоприятной для ведения бизнеса — 11%.
Модели налоговых систем зарубежных стран
Крупной частью Великобритании является Англия. Поэтому ставки подоходного налога здесь идентичны. Налог уплачивают 4 раза в течение налогового года. После 6 апреля рассчитывают общую сумму подоходного налога. Для получения суммы налога к уплате нужно исключить из дохода налоговые льготы. Каждый резидент имеет свой необлагаемый минимум, который может меняться в течение его жизни.
Для того, чтобы найти юрисдикцию, где самые низкие налоги в Европе не нужно часами зависать в интернете. Первым источником, который указывает на достаточно хорошие условия налогообложения, является утвержденным правительством перечень оффшорных стран. Именно последние – это те юрисдикции, где по мнению государственных аналитиков режим налогообложения намного лучше.
Если рассматривать подобные списки, которые утверждены правительствами России, Украины, Белоруссии и Казахстана, то у них чаще всего повторяются следующие государства:
- Андорра;
- Гибралтар;
- Кипр;
- Монако;
- Лихтенштейн;
- Черногория.
Также привлекательные условия для налогового резидентства в Европе открываются в Болгарии, Чехии, Грузии.
Во время поиска «налоговой гавани» нужно обращать внимание не только, где самые низкие налоги в Европе, а и еще на ряд других параметров. В частности: на перспективы, которые дает конкретная юрисдикция, и на условия для жизни, на качество медицины. Ведь нередко статус резидента предусматривает необходимость проживания в стране определенный срок, который хочется прожить полноценно, в комфортной и уютной обстановке, чувствуя себя в безопасности.
Для того, чтобы платить низкие налоги в Европе заинтересованному лицу необходимо получить статус резидента желаемой страны. А он предоставляется не так просто. Обычно, чтобы стать налоговым резидентом необходимо выполнить ряд условий, среди которых – необходимость прожить в стране 183 дня в течение года. Но нужно отметить, что в ряде стран требования лояльней и получить выгодное налоговое резидентство в Европе удастся раньше:
| Страна | Варианты получения налогового резидентства в ЕС |
| Андорра | Пребывание более 183 дней в календарном году.Наличие центра деятельности (бизнес) на территории страны. |
| Болгария | Наличие постоянного адреса в Болгарии.Проживание на территории страны более 183 дней в каждом 12-месячном периоде.Наличие центра жизненных интересов в Болгарии (семья, имущество, работа, бизнес). |
| Гибралтар | Пребывание в течение периода и периодов в совокупности не менее 183 дня.Период пребывания в Гибралтаре в течение 3 последовательных лет, в течение которых общее количество дней нахождения на территории страны превышает 300 дней. |
| Грузия | Проживание на территории страны более 183 дней в каждом 12-месячном периоде.Наличие документального подтверждения права собственности на имущество стоимостью более 3 000 000 лари (не обязательно в Грузии) и дохода в размере 200 000 лари в год за последние 3 года. |
| Кипр | Проживание в течение или более 183 календарных дней. При этом день отъезда не считается днем проживания, а день приезда – считается. Также за один день принимается прибытие и отъезд на Кипр.Правило «60 дней» действует если физлицо соответствует следующим требованиям: не проживает в любом другом государстве более 183 дней; не является налоговым резидентом других государств; проживает на Кипре более 60 дней; имеет экономические интересы (бизнес, жилье) на Кипре. |
| Монако | Пребывание на территории княжества непрерывно более 183 дней и документальное подтверждение высоких доходов/наличие бизнеса в Княжестве |
| Литва | Постоянное место жительства в течение налогового периода в Литве.Наличие личных, социальных или экономических интересов в Литве.Пребывание в Литве в течение периода или периодов в совокупности 183 дней или более в течение налогового периода.Пребывание в Литве в течение периода или периодов в совокупности 280 дней или более в течение последовательных налоговых периодов, при условии, что пребывание в Литве в течение периода или периодов составляло в совокупности 90 дней или более в любом из таких налоговых периодов.Любое физическое лицо, которое является гражданином Литовской Республики, но не соответствует вышеуказанным критериям, и которое получает вознаграждение по трудовому договору или договору, по сути, соответствующему трудовому договору, или чьи расходы на проживание в другой стране покрываются из государственного или муниципального бюджета Литвы. |
| Лихтенштейн | Наличие вида на жительство.Пребывание на территории страны непрерывно более 6 месяцев, без учета краткосрочных перерывов. |
| Черногория | Провести не менее 183 дней в налоговом году в Черногории.Наличие постоянного местожительства в Черногории.Наличие центра личной и экономической деятельности в Черногории. |
| Чехия | Пребывание более 183 дней в календарном году.Наличие постоянного места жительства Чехия (постоянный адрес). |