Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ ИП для ИП — можно ли заключить такой договор, образец». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В случае, если индивидуальные предприниматели приняли решение о передаче друг другу какого-либо имущества (денежные средства, производственное оборудование, офисное оборудование и т.д.) возникает необходимость в оформлении процентного или беспроцентного займа. Вид займа выбирают заёмщик и заимодатель самостоятельно, но с учётом нормативных требований.
В чём особенность займа между ИП и ИП?
Важно! Если в договоре не будет указано то, что заём беспроцентный, то в этом случае он буде считаться процентным с ежемесячным исчислением и уплатой установленных ЦБ РФ процентов.
В том случае, если сумма займа не превышает 1000 рублей – возможно достижение договорённости в устной форме, не подтверждая её письменным договором займа.
В случае оформления займа между ИП и ИП указание суммы в тексте договора не обязательно, но в обязательном порядке сумму необходимо указать в дополнительном соглашении, которых может быть несколько.
На основании однократно заключённого договора займа между ИП и ИП может быть осуществлено несколько займов.
Остались вопросы? Попробую угадать:
Могу ли я выдать займ, если моя организация не является микрофинансовой и не имеет лицензии?
Да, можете, лицензия нужна, если выдача кредитов и займов – ваша основная деятельность.
Облагается ли налогом на прибыль/УСН получение займа?
Ваш доход – только проценты по договорам займа. Вы получили чужие денежные средства и обязаны их вернуть. Сумма займа не облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Можно ли выдать займы сотрудникам?
Можно, но не забывайте про материальную выгоду.
Можно ли вернуть займ учредителю переводом на его личный счет?
Можно. Обратите внимание: если займ целевой (на приобретение товаров, работ, услуг), и вы возвращаете его с применением электронного средства платежа – требуется применение ККТ.
Можно ли выдать займ до востребования?
Можно. По общему правилу заемщик будет обязан вернуть его в течение 30 дней с момента получения запроса.
Гражданский кодекс в большинстве случаев дает сторонам свободу договора. Используйте ее, учитывайте в договоре все важные условия: сумму займа, срок, проценты, порядок предоставления и возврата, порядок уплаты процентов, ответственность за непредоставление займа, за просрочку его возврата и уплаты процентов, обеспечение исполнения обязательств (залог, поручительство и т.д.)
Займы между ИП и налоговая инспекция
Денежные средства по договору займа между ИП могут стать объектом налогообложения для займодавца в случае, если договор заключен на возмездной (процентной) основе. Прибыль, полученная займодавцем в виде процентов, будет облагаться НДС.
Не подлежит налогообложению займодавец, передавший деньги взаймы на беспроцентной основе, поскольку данный вид займа не предполагает получения материальной выгоды.
ИП-заемщик, работающий на УСН и получивший заем на беспроцентной основе, подвергнется налогообложению. Это объясняется тем, что в соответствии с ГК РФ любой договор является возмездным, если стороны не договорились об ином.
Поэтому налоговые органы расценивают как прибыль тот факт, что заемщик не выплачивал проценты, которые выплачивал бы по стандартному договору кредитования. Налоговая ставка начисляется на сумму невыплаченных процентов, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Примерный перечень пунктов в договоре займа
Договор займа между ООО и ИП может быть заключён как в беспроцентном виде, так и с выплатой вознаграждения в виде процентов. В обычном типовом договоре, не требующего тщательного указания пошаговой процедуры возврата материальных ценностей, должны быть включены стандартные пункты.
Первым разделом договора, как правило, идет пояснение самого «предмета договора», в нем содержится следующая информация:
- указание полной суммы займа;
- наименование денежной валюты, в которой будет рассчитан договор, и выдаваться денежные средства;
- каким образом будет осуществлено возвращение займа, то есть частями и полной суммой, а также наличными деньгами или безналичными;
- на какие цели нужны деньги. От этого будет зависеть назначение займа. Если он выдается на выполнение определенной задачи то, он будет считаться целевым. Если условий по реализации расходов никаких нет, заемщик будет вправе тратить их по своему усмотрению.
Во втором разделе необходимо указать обязанности кредитора и заёмщика с полным перечнем условий, которые они должны соблюдать в течение действия договора о займе. Обычно в нем указываются штрафные санкции за неисполнения договорных обязательств, а также порядок передачи денег заемщику и возврат их кредитору.
Дополнительные нюансы
Договор беспроцентного займа между ИП и ООО часто заключается, когда это аффилированные структуры. Например, чтобы помочь ИП, в случае, если у индивидуального лица, являющегося одним из его акционеров, имеются для этого средства. Благо, налогов платить не нужно будет. Это будет займ от ИП юридическому лицу.
Договор беспроцентного займа между ИП и ИП нередко может привлечь интерес налоговиков. А потому, перед тем как давать согласие на сделку, стоит проработать вопрос налоговых последствий. Все особенности кредита от партнёров лучше заранее проработать с юристами, и оформить сделку так, чтобы к ней нельзя было придраться. В целом налоговое законодательство в этой области прописано недостаточно хорошо, и многое оставлено «на усмотрение» контролирующих органов, поэтому не стоит делать никаких неверных шагов, оформляя беспроцентный займ между ИП и ИП или займ между ИП и физическим лицом.
Договор займа может быть процентным или беспроцентным.
Договор является всегда процентным, если в самом договоре не указано иное. Обратное правило действует в случаях, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 5 000 рублей, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон, а также когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками — в этих случаях договор займа считается беспроцентным, если в самом договоре не предусмотрено иное. Обращаем Ваше внимание, что если в договоре отсутствует условия о размере процентов, их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (по состоянию на 10.02.2014г. ставка рефинансирования составляет 8,25 процентов годовых Указание Банка России от 13.09.2012г. N 2873-у) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п.1 ст. 809 ГК РФ).
Денежные средства по договору займа могут передаваться как наличными, так и с использованием безналичных расчетов. При расчете наличными денежными средствами необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1 указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У , расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей.
РАСПИСКА В ПОЛУЧЕНИИ СУММЫ ЗАЙМА: ОБРАЗЕЦ
Важно! В отношении наличных расчетов с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, каких-либо ограничений не установлено. Юридические и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут производить такие расчеты между собой в валюте РФ без ограничений.
При выдаче и погашении кредитов и займов контрольно-кассовая техника не применяется и кассовые чеки не требуются (Письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40).
Также необходимо отметить, что ни юридические лица, ни индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги (Письмо ЦБР от 04.12.2007 N 190-Т). Поэтому если организация решила предоставить заем наличными, то нужно сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять со счета необходимую сумму и выдать деньги по договору займа (письмо ЦБ РФ от 03.08.2009 N 14-27/292).
Расчёт материальной выгоды беспроцентного займа между ИП и физическим лицом
В соответствии со ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами признаётся доходом налогоплательщика и подлежит исчислению НДФЛ.
Материальную выгоду можно исчислять по следующей формуле:
МВ = СЗ * 2/3 КСЦБ * ККД / 365(366)
МВ – материальная выгода
СЗ – сумма заёмных денежных средств
КСЦБ – ключевая ставка Центрального Банка РФ
ККД – количество календарных дней пользования заёмными денежными средствами в текущем месяце
365 (366) – количество календарных дней в текущем году
Важно! Расчёт материальной выгоды производится на последнее число месяца.
Пример № 2. Определение материальной выгоды беспроцентного займа между ИП и физ.лицом.
Способ перевода денежных средств
При переводе заемных средств от займодателя заемщику следует помнить, что переводы на сумму свыше 600 000 рублей со счета на счет ИП попадают в поле зрения Росфинмониторинга. Особое внимание уделяется беспроцентным договорам. В данном случае для контролирующих органов действует презумпция виновности ИП, в силу которой любой беспроцентный договор может быть расценен как заключенный с целью сокрытия доходов в виде процентов.
Поэтому следует обратить внимание на тщательную подготовку договора, чтобы не дать контролерам повода для подозрений.
Возвращенные заемные средства не будут влиять на налоговые расчеты в случае работы ИП по общей системе налогообложения и не будут считаться доходом. В силу этого возращенный заем не отражается в доходной части бухгалтерского учета.
Договор займа между индивидуальным предпринимателем и ООО
Такой заем также может являться процентным или беспроцентным и в обязательном порядке должен иметь целевой характер.
Конституционный суд РФ определяет: при беспроцентном займе также возникает ситуация получения ИП материального дохода. Этот вид дохода не является заработанным в результате предпринимательской деятельности и в обязательном порядке подлежит обложению НДФЛ.
Однако Министерство финансов в своем письме от 27 августа 2014 года установило, что беспроцентный заем для ИП не считается материальной выгодой и, тем более не включается в базу налогообложения при расчете НДФЛ или налога на прибыль.
Сказанное относится только к беспроцентным займам и займам с процентами, составляющими 2/3 установленной в это время ставки рефинансирования.
С точки зрения ООО выглядит это так: при расчете налогооблагаемой базы учитывается прибыль в виде неполученных процентов только в том случае, когда сделка соответствует критериям контролируемой. Такой, например, считается задолженность взаимозависимому лицу (индивидуальному предпринимателю).
Если же сделка не была признана контролируемой, то и использовать сумму неполученных процентов при расчете налога на прибыль нет необходимости.
Главные правила оформления займа
На страницах договора должно быть прописано, каким образом и через какой период времени переводятся деньги заемщику. Помимо этого, обязательным условием является указания периода погашения долговых обязательств. Обозначается конкретная дата: день, месяц и год.
Далее следует сторонам обозначить меру ответственности за невыполнение договорных обязательств, также прописывается размер пени и штрафа за нарушение условий сделки.
Следующие разделы соглашения освящают действия, которые предстоит выполнить при возникновении форс-мажора. Должны быть прописаны меры ответственности за несоблюдение обозначенных условий. В одном из заключительных пунктов стороны оставляют свои реквизиты. Составленное соглашение должно быть заверено подписями с двух сторон.
Оформление беспроцентного займа
Многие предполагают, что при заключении договора между ИП и ИП на беспроцентный займ неуместно говорить о предпринимательской деятельности. Однако это мнение ошибочно. Конечно, у заимодателя дополнительных трудностей не должно возникнуть с точки зрения заполнения отчетности и уплаты налогов. Однако про заемщика такого сказать нельзя. Именно на него и накладываются некоторые налоговые обязательства.
Рассмотрим этот вопрос на законодательном уровне. В рамках Налогового Кодекса РФ при видении предпринимателями упрощенной системы налогообложения происходит освобождение от налоговых обязательств на доходы частных лиц по отношению к доходам, которые были получены в результате предпринимательской деятельности.
В качестве исключения можно рассматривать:
- Доход от дивидендов.
- Налог на имущество частных лиц — имущество, которое помогает вести предпринимательскую деятельность.
- Доходы, облагаемые по налоговым ставкам, в рамках ст. 224 НК РФ и ст. 224 НК РФ.
Оформление процентного займа между ИП и ИП
Далеко не все сделки между предпринимателями заключаются на беспроцентной основе. Довольно часто выдача займа между ИП и ИП предусматривает уплату процентной ставки. Данная деятельность регламентируется Налоговым Кодексом РФ в ст. 212. Материальная база может быть определена следующим образом при получении налогоплательщиком дохода в качестве материальной выгоды:
- сумма процентной ставки за пользование займом выражена в рублевом эквиваленте. Она начисляется из 2/3 от действующей ставки рефинансирования, которая была установлена ЦБ РФ на момент фактического получения налогоплательщиком дохода. Ставка ЦБ может превышать сумму процентов, обозначенную условиями договора.
- сумма процентов за пользование займом, выраженном в иностранной валюте, рассчитанной исходя из 9% годовых, превышает сумму процентов, обозначенную условиями договора.
Ограничения при расчетах
Заемные деньги можно выдать наличными или же перевести на банковский счет заемщика, если речь идет о крупной сумме займа.
Наличными можно выдать не более 100 000 руб. по одному договору (п. 4 и п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У), когда расчеты осуществляются:
- между организациями;
- между организацией и предпринимателем;
- между предпринимателями.
Выдавая заем наличными, соблюдайте установленный лимит расчетов, иначе будете оштрафованы.
Размер штрафа, в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ составляет:
- для руководителя – от 4000 до 5000 руб.;
- для организации – от 40 000 до 50 000 руб.
Какие пункты включены в соглашение займа?
Закон не устанавливает форму договора процентной и беспроцентной ссуды. Но, несмотря на это он должен иметь конкретную структуру. В основном, соглашение включает вступление, в котором указываются:
- наименование соглашения;
- место и дата подписания;
- реквизиты участников сделки, юридические адреса, контактные данные, коды;
- номера счетов в банке.
После вступления идет основной раздел договора. В нем указываются следующие данные:
- предмет соглашения (сумма, указывается цифрами и прописными буквами, без округлений, полностью);
- условия выдачи ссуды (беспроцентный или процентный займ, другие важные моменты);
- срок возврата денежных средств;
- проценты, условия их начисления и уплаты (если это предусмотрено договором);
- ответственность участников сделки за нарушение соглашения (штрафные санкции, порядок разрешения возникших споров);
- другие важные моменты, которых нет в других пунктах.
После основной части договора идет заключение. В нем указывается число копий соглашения займа, проставляются подписи и печати.
При оформлении договора необходимо внимательно прочитать каждый пункт, это позволит избежать проблем в будущем при возникновении споров. Желательно за основу брать стандартный бланк соглашения. Это позволит исключить грубые ошибки по тексту.
Договор беспроцентного и процентного займа между ООО и ИП может иметь серьезные последствия и заинтересовать налоговую инспекцию. Это связано не только с ситуацией начисления процентов.
Как правильно оформить договор
Договор займа между ИП и физ. лицом имеет образец. Основные позиции, которые прописываются в нем, освещены ниже:
- шапка: прописывается контактная информация участников сторон;
- ставится дата заполнения бумаги и номер, который должен отражаться в специальной книге предприятия;
- сумма займа и период возврата долга;
- дополнительные обстоятельства и нюансы. Например, многие «ипэшники» практикуют предоставлять кредиты другим предпринимателям или частными лицам под залог недвижимости;
- прописывается процентная ставка или поясняется, что предоставление средств безвозмездное;
- сроки и способы погашения задолженности, а также штрафные санкции в случае невозврата долга. Некоторые кредиторы предпочитают, чтобы сумма возвращалась постепенно ежемесячно, а другие — по окончанию срока контракта;
- права и обязанности всех участников процесса;
- порядок разрешения споров;
- реквизиты сторон;
- подписи и расшифровки фамилий.
Так ли выгоден беспроцентный займ
Между ИП может заключаться договор беспроцентного заимствования, то есть операция, не связанная с осуществлением предпринимательской деятельности кредитора, так как не подразумевает получение прибыли в виде процентов.
Однако не все так просто. Такие договорные отношения порождают налоговые обязательства. У предпринимателя-заимодавца не возникает никаких обязательств перед бюджетом. Иное дело – заемщик.
Органы налогообложения рассматривают получаемую выгоду в виде сэкономленных процентов как внереализационный доход. Для его расчета берется за основу утвержденная на этот период ставка рефинансирования.
От суммы этих неосуществленных расходов ИП-заемщик, который находится на упрощенной системе налогообложения, платит НДФЛ в размере 35 процентов.