Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма С-09-3-2. Сообщение о закрытии обособленного подразделения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.
Принятие решения о закрытии
Проголосовать за открытие обособленного подразделения должны как минимум 2/3 учредителей. Опять же, по части его ликвидации требований к числу проголосовавших нет. Поэтому будет достаточно простого большинства голосов.
А как закрыть ОП, не являющееся филиалом или представительством? Для этого решение собственников не нужно. То есть в ООО нет необходимости проводить собрание участников – достаточно будет решения руководителя основной организации.
После принятия решения оформляется распоряжение или приказ о прекращении деятельности обособленного подразделения. В нём следует указать, с какой даты оно перестаёт действовать, назначить лиц, ответственных за закрытие, и распределить между ними обязанности.
Стационарность рабочего места
Рабочее место согласно п. 2 ст. 11 НК РФ считается стационарным, если создается на срок более одного месяца.
Признание рабочего места стационарным не зависит от периодичности посещения его работником и от времени пребывания на нем.
Не имеет правового значения и форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте. Это, со ссылкой на судебную практику, указано в Письмах Минфина России от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879 и от 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634, от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250.
Таким образом, факт присутствия организации своим персоналом и материально-техническими средствами на обособленной территории в течение месяца является достаточным признаком стационарности независимо от фактической продолжительности (непрерывности) непосредственного осуществления производственной деятельности.
Порядок исчисления и уплаты налога при ликвидации обособленного подразделения
Если организация приняла решение о прекращении деятельности своего обособленного подразделения, и руководитель подписал приказ о его ликвидации, то о принятом решении необходимо уведомить налоговые органы в течение 3-х рабочих дней (пп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Заявление представляется по форме № С-09-3-2 (утв. приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@) в ту инспекцию ФНС, в которой организация состоит на учете по месту нахождения ликвидируемого подразделения. В «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) данная форма доступна в составе 1С-Отчетности (раздел Уведомления — Обособленные подразделения — Закрытие обособленных подразделений).
В течение 10 дней с момента подачи такого заявления (но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения) инспекция обязана снять организацию с учета (п. 5 ст. 84 НК РФ). С этого момента обособленное подразделение считается ликвидированным.
Если ликвидируется ответственное обособленное подразделение (через которое осуществляется уплата налога на прибыль, и которое представляет декларацию по налогу на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), то нужно выбрать новое ответственное подразделение и в течение 10 дней после окончания отчетного периода уведомить об этом налоговые органы (п. 2 ст. 288 НК РФ, письмо ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986). Формы уведомлений приведены в Приложениях к указанному письму.
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ. Напомним, что за отчетный (налоговый) период налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом в целом по организации, а затем распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями пропорционально доле каждого подразделения, которая рассчитывается на основании 2-х показателей:
- удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества данного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества по всей организации;
- удельного веса среднесписочной численности работников данного подразделения в среднесписочной численности работников всей организации, либо удельного веса расходов на оплату труда работников данного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда работников всей организации (в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» поддерживается только этот вариант).
Анализируем ситуацию:
В изложенной ситуации работодатель имел право уволить работника в связи с ликвидацией обособленного подразделения (филиала). При этом работодатель правомерно предупредил работника под роспись о прекращении трудового договора в связи с ликвидацией филиала за 2 месяца, а также выплатил выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Вместе с тем, в действиях работодателя имеется правонарушение.
Работодатель обязан был выплатить работнику, увольняемому в связи с ликвидацией филиала, компенсацию за неиспользованный отпуск в полном размере, а не пропорционально отработанному в текущем рабочем году времени (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Работник имеет право требовать от работодателя выплаты компенсации за неиспользованный отпуск в полном объеме.
Работник имеет право на компенсацию за каждый день задержки причитающихся выплат в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты.
Если работодатель отказывается добровольно устранить нарушение трудовых прав работника, работник имеет право обратиться в суд или направить жалобу в государственную инспекцию труда того субъекта Российской Федерации, на территории которого зарегистрирован работодатель. Подать жалобу можно путем личного обращения в инспекцию, а также посредством электронного ресурса Онлайнинспекция.РФ.
В случае нарушения работодателем трудового законодательства он может быть привлечен к административной ответственности.
В соответствии со ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение трудового законодательства работодатель может быть привлечен к административной ответственности:
1) должностное лицо:
— в виде административного штрафа в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей;
2) лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица:
— в виде административного штрафа — от одной тысячи до пяти тысяч рублей;
3) юридическое лицо:
— в виде административного штрафа — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Как происходит снятие с учета
В отношении филиала или представительства действуют следующие правила. Снятие с учета по месту расположения осуществляется после поступление в ЕГРЮЛ соответствующей информации.
В отношении ОП сроки отличаются. Снятие с учета осуществляется в течение десяти дней, после получения информации в ИФНС информации, что ОП ликвидировано.
Мы представили основные требования и положения по ликвидации обособленного подразделения. Само процедура ликвидации не вызывает сложностей и может быть реализована самостоятельно. Единственный момент – это растягивание процедуры по времени из-за необходимости за два месяца до увольнения, уведомить работников. Ликвидация ОП процедура простая и не требует больших затрат.
Отчетность по взносам в фонды
Как уже было отмечено, ОП, имеющие отдельный баланс, расчетный счет, выплачивающие вознаграждения физлицам, регистрируются во внебюджетных фондах по месту своего нахождения и взносы уплачивают тоже по месту своего нахождения.
При закрытии такого ОП нужно представлять отчетность в фонды в таком же порядке, как и при ликвидации юридического лица. Он приведен в ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ и заключается в следующем. До дня подачи заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией нужно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма-4 ФСС, утв. Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н) за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
Разницу между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными с начала расчетного периода, нужно уплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета (ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Другими словами, надо в ФСС по месту нахождения ОП сдать форму-4 ФСС и в течение 15 дней уплатить начисленные, но еще не уплаченные взносы.
Правила уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения, установлены ст. 288 НК РФ.
Суммы налога и авансовых платежей в части, уплачиваемой в федеральный бюджет, организации перечисляют по месту своего нахождения без распределения сумм по ОП (п. 1 ст. 288 НК РФ).
Часть, которая уплачивается в бюджеты субъектов, распределяется между организацией и обособленными подразделениями и уплачивается по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Распределяется эта часть налога исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (ст. 288 НК РФ).
Если компания имеет несколько ОП на территории одного субъекта Российской Федерации, то компания вправе выбрать ответственное обособленное подразделение и через него уплачивать налог на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей ОП, находящихся на территории этого субъекта (п. 2 ст. 288 НК РФ).
О том, какое ОП выбрано в качестве ответственного подразделения, компания должна сообщить в инспекцию по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления также представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Форма сообщения на закрытие обособленного подразделения
К заполнению формы сообщения С-09-3-2 существуют определенные требования. Так, в бланке документа строки для внесения информации разделены на клетки, при этом в каждой может размещаться только 1 символ. Информация вносится в строчку с первой клетки. В большинстве случаев сведения вносятся посредством компьютера, но если по каким-то причинам это невозможно, то допускается и использование синей шариковой ручки. Число страниц в приложении равно количеству закрываемых филиалов.
В целом заполнение формы трудностей не вызывает, но важно обратить внимание на то, что на первой странице указывается КПП самой организации, ликвидирующей филиал. Не стоит путать его с КПП, вносимым в приложение, где ставится КПП закрываемого подразделения.
Понятие филиала юридического лица
Филиал сам по себе не будет считаться юридическим лицом. Он является частью организации и не может существовать в отдельности.
Такое подразделение выполняет функции предприятия полностью или в какой-то части. Главная особенность его состоит в том, что он находится в ином месте (при этом необязательно в ином населенном пункте).
На практике, филиалы часто создаются, чтобы вести какое-то отдельное направление, которое отличается от основной деятельности юридического лица.
Например, ООО занимается предоставлением юридических услуг, но в процессе деятельности начало выступать посредником в сделках с недвижимостью. Для удобства создается филиал, который действует отдельно, но в рамках первоначальной фирмы.
Все сведения о филиале обязательно должны вноситься в ЕГРЮЛ, то есть такое подразделение подлежит государственной регистрации. В связи с этим возникают особенности налогообложения и подачи отчетностей.
Шаг 1. Решить кадровые вопросы.
В первую очередь, надо соблюсти требования Трудового кодекса по увольнению или переводу работников, ведь, как мы уже говорили выше, по месту деятельности ОП есть, как минимум, одно стационарное рабочее место.
| ☑ Процедура увольнения зависит от того, где именно находилось это рабочее место – в том же населенном пункте, где зарегистрирована головная организация, или в другом городе. |
Уведомить иногородних работников об увольнении в связи с ликвидацией подразделения компании надо за 2 месяца и под роспись. Далее надо выплатить увольняемым выходное пособие в размере одной месячной зарплаты. Учитывайте также, что за сотрудниками сохраняется право на средний месячный заработок на период трудоустройства — до трех месяцев. Если работник согласен, то его можно перевести в штат головного офиса или другого подразделения.
С персоналом ОП, работавшим в том же городе, что и головная организация, ситуация другая. Дело в том, что в трудовом договоре необязательно в качестве места работы указывать именно подразделение. В таком случае, если в этом же населенном пункте есть другие рабочие места, то оформляется перемещение сотрудника без изменения трудового договора. При отсутствии вакансий такой персонал увольняют в связи с сокращением штата, тоже с двухмесячным сроком предупреждения.
Разница между закрытием иногороднего подразделения и того, которое находится в том же населенном пункте, где зарегистрирован головной офис, выражается в том, что в первом случае можно уволить любого работника, в том числе, беременную женщину.
Что нужно, чтобы закрыть филиал или представительство?
- Юрист, работающий в организации, составляет образец документа о вердикте о ликвидации ОП.
- Издается указ.
- ФНС уведомляется о завершении работы филиала или представительства, по форме С-09-3-2, где на странице 1 содержатся данные об организации и собственнике, а на странице 2- информация о филиале.
- Сотрудников организации необходимо оповестить за шестьдесят дней до прекращения действия трудового договора.
- Заполнить форму Р13014. При прекращении работы филиала или представительства, реквизиты филиала прописываются на листе 1 формы, и заполняется приложение «К», которое представляет собой 2 листа. В первом листе, для ликвидации деятельности, прописывается, к какому типу относится обособленное подразделение, по какой причине вносятся изменения и его название.
- Изменения вносятся в Устав и составляются 2 экземпляра.
- К пакету документов прилагается квитанция об уплате госпошлины.
Что нужно сделать перед написанием заявления
Перед заполнением документа нужно оплатить госпошлину за закрытие. Она составляет 160 рублей.
Если на ИП работают сотрудники, то необходимо уведомить их о закрытии минимум за две недели. Желательно в письменном виде. Иначе это будет нарушением трудового законодательства.
Также нужно определиться со способом подачи заявления. Подать его в местный орган ИФНС можно в бумажном виде, по почте или в электронном виде. Но сделать это через портал Государственных услуг в настоящее время нельзя. У налогового органа есть свой сайт и соответствующий раздел в нем. Заявление о закрытии ИП там подать можно, но для этого нужно иметь собственную ЭЦП. Если электронной печати нет, то придется действовать по старинке, в бумажном варианте.
Правила составления приказа
Составлять приказ может любое ответственное лицо за процедуру ликвидации филиала, но подписать его должен директор. В тексте документа должно присутствовать обязательно две части: обоснование и основание.
Обоснование – это реальная причина, почему закрывается подразделение, к примеру, производственная необходимость, убыточность или реорганизация.
Основание – это ссылка на нормативный или локальный документ, согласно которому, началась процедура ликвидации. Это может быть даже решение учредителя или совета директоров.
Приказ о закрытии обособленного подразделения в обязательном порядке должен быть зарегистрирован в журнале учета общих распорядительных документов. Если в документе упоминаются конкретные должности, им предписывается выполнение определенных задач, то этих работников следует ознакомить с приказом под подпись.
Чаще всего открытие и закрытие обособленного подразделения отнесено к компетенции общего собрания акционеров. Однако законом не запрещено делегировать такие полномочия исполнительному органу. У АО обычно такие права есть у совета директоров. В любом случае, даже если участник один, то решение и протокол должны иметь следующие обязательные реквизиты:
- Полное наименование головного предприятия.
- Место и дата принятия решения.
- Порядковый номер документа.
- Данные об учредителях или одном участнике. Если учредителей несколько, то необходимо указать размер их долей.
- Далее прописывается повестка дня, где указывается не только вопрос о ликвидации, но и вопрос об утверждении новой редакции устава (если они вносятся), вопрос о назначении уполномоченного лица за проведение регистрационных действий.
- Примерные сроки ликвидации.
В конце документ подписывается секретарем и председателем, либо единым участником общества.
Что такое ликвидация филиала юридического лица?
Филиал – это обособленное структурное подразделение юридического лица, находящееся по другому адресу (относительно главного) и осуществляющее все или часть функций, предусмотренных Уставом.
Филиал не является юридическим лицом. Имуществом, необходимым для ведения деятельности, структурное подразделение наделяет главная организация. Руководители назначаются юридическим лицом и действуют по доверенности. Деятельность структурного подразделения осуществляется в соответствии с положением, которое утверждается юрлицом.
Важно: ликвидация – это оформление прекращения деятельности филиала организации. Решение о ней принимается учредителями юридического лица на собрании.